低碳轉型發展中國有煤炭企業經營者績效考評體系構建

趙金煜，郭俊偉

(1.北京建筑工程學院經濟與管理工程學院，北京 100044；2.中國礦業大學(北京)管理學院，北京 100083)

“十二五”時期，是全面建設小康社會的重要時期，是深化改革、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期。當前及今后一個時期，為更好地迎接低碳經濟時代到來，發展低碳經濟、循環經濟，推動綠色生產是中國煤炭工業當前和長遠的重要選擇。實現企業的全面低碳轉型，將氣候變化挑戰和碳減排不確定的外部壓力轉變為企業內涵增長的經濟效益和內在動力[1]，是中國煤炭企業低碳可持續發展必須面對的戰略選擇。

企業經營者作為企業特殊的人力資本，是企業重要的戰略性資源，是創造企業價值的主導要素之一，是企業戰略形成與實施的核心力量，影響著公司競爭力的形成，決定著企業未來的發展，對企業的持續發展和核心競爭力的形成發揮至關重要的作用。在市場經濟條件下，由于現代企業中代理人問題的存在，必須建立一套科學合理的經營者績效評價體系以激勵和約束經營者，這是保證現代企業持續發展的重要條件。

隨著低碳經濟的來臨，許多學者開始研究低碳經濟發展中的企業績效評價問題[2-4]。由于煤炭企業在我國經濟發展中的重要地位及其特殊性，許多學者也對煤炭企業及經營者的績效評價進行了專門研究，王景波基于平衡計分卡研究了煤炭企業績效評價[5];榮莉結合低碳經濟的發展背景構建了煤炭開采企業戰略經營業績評價指標[6];禇麗芳等提出了低碳經濟下煤炭企業經營者績效評價的工具和相關指標[7]。

但是現有的經營者績效評價體系不能很好地適應國家發展低碳經濟對企業生產方式轉變提出的新要求，無法滿足社會和時代發展的要求，我國國有煤炭企業經營者績效考評體系還需要結合低碳轉型發展進行深入研究。本文結合低碳經濟對煤炭企業績效提出的新要求，遵循績效考評系統的設計原則，綜合運用系統科學、EVA、平衡計分卡、社會責任等理論進行低碳轉型發展中國有煤炭企業經營者績效考評體系研究。

1 國有煤炭企業低碳轉型發展含義

國有煤炭企業低碳轉型就是以低能耗、低排放、低污染為基礎，提高能源利用效率和創建清潔能源結構，通過技術創新、制度創新和發展創新，努力推動高品位轉型和高質效跨越，實現由煤炭主導型企業向立體能源型企業轉型，由高碳能源型企業向低碳利用型企業轉型，由資源依賴型企業向創新驅動型、綜合效益型企業轉型。具體來說國有煤炭企業低碳轉型包括以下幾個層次：一是通過創新對現有生產、工藝流程進行低碳化改造，實現清潔生產和綠色生產；二是進行煤炭產業鏈延伸，加快煤基合成油多聯產等煤化工項目[8]，實現低水、低碳、低耗能，高技術集成、高效能循環、高效益體現的高端轉型;三是進行產業轉型，“依托煤而不依賴煤，跳出煤而不放棄煤”，著力打造技術發展新境界，產業發展新高地，創新發展新水平。一般來說，除煤炭基礎產業外，國有煤炭企業可立足自身實際，重點發展油、硅、化、電等主導產業，裝備制造、建筑建材、煤層氣、貿易物流、金融服務、產業綜合服務等輔助產業。國有煤炭企業應確立超越煤、發展煤，做優做精煤炭關聯產業的觀念，全力打造低碳煤與非煤產業兩大產業體系，形成各自特色，符合時代要求的低碳轉型跨越創新發展體系。

2 低碳轉型發展中國有煤炭企業經營者績效考評體系構建

煤炭企業經營者作為企業發展的關鍵，對其績效考評的框架和內容直接關系到企業發展方式是否能盡快轉變。因此，國有煤炭企業經營者績效考評體系框架的設計是績效考評體系構建過程中的重要環節。

2.1 考評體系設計原則

國有煤炭企業經營者考評系統的設計原則是構建績效考評體系時必須遵守的規則，要想使績效考評體系構建得更為科學，必須制定科學的原則以指導績效考評體系研究的進行，在科學原則指導下，經過科學運作才能構建出一套科學的國有煤炭企業經營者考評體系。本文遵循系統性、科學性、激勵導向性、可操作性、可比性、客觀考評與主觀考評相結合、成本效益等基本原則構建國有煤炭企業經營者考評體系。

2.2 績效考評體系基本框架設計

依據低碳經濟對煤炭企業提出的新要求，遵循績效考評系統設計原則，借鑒國外的業績評價體系設置經驗，本文建立借助平衡計分卡、經濟增加值、社會責任、環境經濟學理論等構建有中國特色的國有煤炭企業經營者多元化綜合性績效考評體系。

2.2.1 以績效考評目標為績效考評體系框架設計的出發點

低碳轉型發展中煤炭企業經營者績效考評的目標是努力實現企業在經濟績效、環境績效、社會績效三方面都有良好的表現和協調性，這是低碳經濟和可持續發展的內在本質性要求，同時，還要實現經營者素質的不斷提升。因此，低碳轉型發展中煤炭企業經營者績效考評基本框架設計必須以此目標為出發點。

2.2.2 以素質能力評議指標作為經營者考評的基礎

低碳轉型發展中國有煤炭企業經營者只有德才兼備，才能合理地使用和配置各種資源，充分利用市場信息，科學地管理企業，解決管理中的各種問題，從而提高企業的經濟效益和社會效益。企業經營管理層能力和素質的高低將直接決定該企業的經營績效好壞。因此，本文設計的績效考評體系以素質能力評議指標作為經營者考評的基礎。

2.2.3 以經營績效考核作為經營者績效考評的重要內容

馬克思的勞動價值論認為，勞動創造價值。國企經營者作為一種從事復雜勞動的勞動者，其價值表現為在復雜勞動中為企業作出的貢獻和創造的效益[9]。而這種貢獻和效益是通過履行經營者的職責實現的。經營者作出的貢獻和創造的效益即經營績效考核應該作為經營者績效考評的重要內容。對經營者的考核與普通員工、部門負責人存在顯著的不同，因為企業的經營者需要對出資人負責，對社會負責，對集團負責，不僅要全面保證安全生產，而且要實現企業在經濟績效、環境績效、社會績效等方面都有良好的表現。因此，企業績效在很大程度上就是衡量經營者績效最有力的數據。

2.2.4 以經濟功能和社會功能為出發點確定經營績效考評體系的子體系

根據國有煤炭企業的兩個功能，經營績效考評體系分為兩個子體系，即經濟功能子體系和社會功能子體系。經營者經濟功能維度的經營績效以平衡計分卡為骨架，借鑒經濟增加值的核心理念，從財務、客戶、內部流程和學習與成長等四個層面設計績效考核指標體系，建立企業財務業績指標與非財務業績指標之間以及各種非財務指標相互之間的因果關系鏈條。社會功能子體系的經營績效可以細分為環境績效和社會績效，環境績效以低碳節能、生態環保、環境治理為重點進行考評，社會績效以勞動就業、社會貢獻為重點進行考評。

2.2.5 選擇科學合理的績效考評方法進行評價

科學合理的績效考評方法在經營者績效考核體系中占有重要位置，通過理論分析和實證檢驗確定的考核內容，必須與科學合理的績效考評方法相結合才能得出正確的考評結果。對已經確定的指標體系中的各項指標，如何設定績效考評標準，選擇計分方法，確定指標權重，實施績效綜合評價，如何對考評結果進行修正以體現競爭的公平性，都涉及績效考評方法的合理選擇和運用，這些考評方法可以為低碳轉型發展中煤炭企業經營者績效考評提供方法指導，解決“如何評價”的問題。

國有煤炭企業經營者考評體系總框架如圖1所示。

圖1 低碳轉型發展中煤炭企業經營者績效考評總體框架圖

2.3 績效考評體系子框架設計

2.3.1 整合EVA和BSC，建立經濟績效考評體系子框架

EVA是指公司稅后營業利潤扣除債務和股權成本后的利潤余額。它比較準確地反映了公司在一定時期內為股東創造的價值，能激勵經營者從所有者的利益出發，將經營者和所有者統一起來[10]。

EVA的優勢在于強調公司的基本使命，即追求價值最大化；BSC的優勢在于經營管理層將注意力置于創造公司價值的關鍵因果路徑上，持續關注實現公司價值的驅動因素。二者具有較強的互補性，因此，可以將二者有效整合為一個從價值驅動因素到實現公司價值的因果關系鏈，即以BSC為載體，以EVA為導向，將低碳經濟的要求融入其中，從而可以構建一個清晰的評價系統。

整合EVA和BSC，構建經濟績效考評子體系的思路就是把EVA置于平衡計分卡因果鏈的最終環節，把平衡計分卡作為幫助管理者選擇能使EVA增加具體策略的有力工具，以BSC為載體建立關鍵指標體系(KPI)，從而實現結果和動因的綜合評價。整合的方法是采用EVA驅動因素分解法。

確定了整合的思路和方法，還需要明晰各個層面之間的關系。典型的平衡計分卡四個層面之間的關系已經確定，四個維度指標改善的共同目標都是為了EVA的增加。經營者素質層面與典型平衡計分卡四個層面的關系，可以通過分析經營者素質與經營績效之間的關系確定。因為經營者素質與經營績效相互促進，相互制約，相互作用，相互影響，經營者素質是取得經營績效的基礎和保證，經營績效是經營者提高素質的導向和動力，因此，經營者素質層面為其他四個層面的驅動力，驅動四個層面的有效運轉，經濟績效各層面間的價值鏈見圖2。

圖2 經濟績效各層面間的價值鏈

企業績效各層面間的價值鏈包括了先導指標和滯后指標。例如，顧客滿意度和財務績效優越是反映EVA的先導指標，但它也是反映內部流程效率和效果的滯后指標。也就是說，無差錯地按時交貨、資源的高效采掘、對周邊環境的最小破壞、安全的生產環境可以分別提高顧客、國家、社區、員工等的滿意度，而這會帶來更多的銷售額、更多的國家政策支持、生產順利進行，從而帶來更多的EVA。同時內部生產經營的效率和效果又是反映員工技能和精神狀態的滯后指標。企業經營者應將注意力集中在這些因果關系上面，以便企業經營者及時了解企業業績變動的具體原因，改善、加強、創新企業經營管理，以更好地實現企業價值最大化目標。

2.3.2 整合社會責任和BSC，建立社會功能考評體系子框架

對于煤炭企業，可持續發展戰略尤為重要。然而，由于我國煤炭企業頻發的安全事故和環境問題，引起了公眾對煤炭企業履行社會責任的關注。由于礦業企業生產的特殊性，使煤炭企業在礦區環境保護、發展循環經濟、提高安全生產和礦工勞動保障方面肩負著更大的社會責任。從企業的社會功能可以看出經營者社會責任，包括對職工和外界環境社會的責任，具體包括實現低碳環保的生態責任，以及對社會作出貢獻的社會責任兩個方面。參照EVA和BSC整合的思路和方法，可以將社會責任和BSC進行整合，建立社會功能考評體系子框架，見圖3。子框架中環境優化、社會和諧作為BSC四個維度指標改善的共同目標，經營者素質層面為其他四個層面的驅動力，驅動四個層面的有效運轉，BSC中的顧客層面擴展為利益相關者層面。

圖3 社會功能各層面間的價值鏈

2.4 低碳轉型發展中煤炭企業績效目標實現的因果關系鏈

經濟功能考評子體系和社會功能考評子體系是煤炭企業經營者績效考評的重要方面，以上分別討論了社會功能考評體系子框架的建立和社會功能考評體系子框架的建立，但實際上經濟功能和社會功能本身是密不可分的，特別是在學習與成長維度是完全統一的。在其他維度，兩方面也是相互影響，相互促進的，共同推動低碳轉型發展過程中煤炭企業績效目標的實現。低碳轉型發展中煤炭企業績效目標實現的因果關系鏈見圖4。

圖4 低碳轉型發展中煤炭企業績效目標實現的因果關系鏈

通過整合EVA和BSC建立經濟績效考評子體系框架，整合社會責任和BSC，建立社會功能考評體系子框架，建立低碳轉型發展中煤炭企業績效目標實現的因果關系鏈，就能更好實現績效考評的根本性目的——以績效考評為橋梁，把國有煤炭企業的戰略目標轉化成主要經營者的日常行動。

3 結論

由于企業經營管理者處于信息交匯的中心，他比企業外部管理者(指的是上級主管部門)能夠掌握更多的企業內部信息，因此，為了調動經營者的積極性，把國有煤炭企業的戰略目標轉化成經營者的日常行動，經營者績效考評應直接考核與間接考核相結合、結果評價與實時動態過程評價相結合，實現對經營者全方位、多角度、多層次的立體考核。

本文綜合集成運用EVA理論、平衡計分卡理論、社會責任理論、生態學等理論構建低碳轉型發展中煤炭企業經營者績效考評體系框架，設計了績效考評體系總框架，給出了低碳轉型發展中煤炭企業經營者績效考評總體框架圖；以素質能力評議指標作為經營者考評的基礎，重點考核其經營績效，并根據國有企業的特征和功能，將其分為經濟績效、環境績效和社會績效三個維度的經營績效。整合EVA和BSC，建立經濟績效考評體系子框架，給出了經濟績效各層面間的價值鏈；整合社會責任和BSC，建立社會功能考評體系子框架，給出了社會功能各層面間的價值鏈；社會功能的經營績效以低碳節能、生態環保、社會貢獻為重點進行考評。這種經營者績效的考評，從不同的角度揭示了企業的實際經營管理狀況，考核體系是全方位、多

角度、多層次的立體考核，從而能夠全方位地反映經營者績效的全貌。建立了低碳轉型發展中煤炭企業績效目標實現的因果關系鏈，從而將績效評價貫穿于經營活動的全過程，能對企業運作過程進行動態地、適時地監控，實現對企業經營活動的實時動態過程評價。這種實時動態過程評價不僅能系統地反映企業前一階段的經營活動的效果，同時也能更全面地反映企業綜合狀況以及未來發展趨勢，能及時地發現問題，尋找出績效動因，有效地預測未來和引導結果，實現了對企業經營者的結果評價與實時動態過程評價的有效結合。

[1] OECD.Energy Policy and the Transition to a Low-carbon Economy[R].OECD Economic Surveys:Euro Area，2009(13):89-130.

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