減稅,從拋開“結(jié)構(gòu)性”開始

如果不能總體減稅，僅僅提結(jié)構(gòu)性減稅，搞所謂的“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”，在政府財(cái)政收入無(wú)限制，投資沖動(dòng)無(wú)遏制的情形下，最終結(jié)構(gòu)性減稅就會(huì)被演繹成結(jié)構(gòu)性增稅

每年財(cái)政、稅收高增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)一出來(lái)，總要被輿論所詬病。據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2011年全國(guó)稅收總收入完成89720.31億元，比上年增加16509.52億元，同比增長(zhǎng)22.6%。2011年初，不少媒體宣稱2011年將是結(jié)構(gòu)性減稅力度最大的一年，可減來(lái)減去，稅收還是增長(zhǎng)22.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)GDP增長(zhǎng)9.2%，更超過(guò)城鄉(xiāng)居民收入增長(zhǎng)8.4%。而且稅收增幅居然超過(guò)稅基——例如，去年規(guī)模以上工業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)24.4%，可企業(yè)所得稅增長(zhǎng)30.5%；居民收入增長(zhǎng)8.4%，可個(gè)人所得稅增長(zhǎng)25.2%；進(jìn)出口值增長(zhǎng)22.5%，與此相關(guān)的進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅增長(zhǎng)29.3%。

財(cái)政部對(duì)此解釋說(shuō)，這是“經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)、物價(jià)水平上漲、企業(yè)效益較好及將原預(yù)算外資金納入預(yù)算管理等因素的綜合反映”。但具體來(lái)看，2011年工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)13.9%，全國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲5.4%，與高達(dá)22.6%的稅收增長(zhǎng)實(shí)在“不搭”。

始自2004年的稅制改革，其方向就是減稅，但自“結(jié)構(gòu)性減稅”一詞于2008年12月初召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中提出以來(lái)，稅改似乎就陷入了結(jié)構(gòu)性的迷魂陣。“結(jié)構(gòu)性減稅”的官方闡釋，就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手，其落腳點(diǎn)是減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。 財(cái)政部發(fā)布的《2011年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析》顯示，2011年全國(guó)稅收增速與2010年23%的稅收增速相比，基本持平。如果與2008年稅收增速18.8%、2009年稅收增速9.8%相比，則我國(guó)2011年的稅收增速仍然較高。比較4年來(lái)的稅收增速曲線不難發(fā)現(xiàn)，“結(jié)構(gòu)性減稅”在2009年有所體現(xiàn)，但在其后2010年、2011年，整體表現(xiàn)出的卻是稅收增長(zhǎng)過(guò)快、增幅較大的局面。難怪民間戲謔：“喊的是結(jié)構(gòu)性減稅，干的是結(jié)構(gòu)性增稅。”

再來(lái)觀察下“結(jié)構(gòu)”。作為第一大稅種的國(guó)內(nèi)增值稅，2011年增速為15.0%，高出2010年近1個(gè)百分點(diǎn)；作為第二大稅種的企業(yè)所得稅，2011年增速為30.5%，高出2010年19.2個(gè)百分點(diǎn)。至于2011年9月實(shí)施的個(gè)稅免征額度上調(diào)，其整體稅負(fù)非但沒(méi)有降低，增速與2010年相比，反而上升了2.7個(gè)百分點(diǎn)。除消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)口稅、車輛購(gòu)置稅、契稅、土地增值稅等剛性較強(qiáng)稅種的增速回落外，其他彈性較大的稅種幾乎均呈增速大幅上升的趨勢(shì)。有專家評(píng)論，從稅負(fù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況看，剛性較強(qiáng)稅種的無(wú)奈減少，說(shuō)明我國(guó)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)已相對(duì)低迷；彈性過(guò)大稅種的人為增加，相對(duì)說(shuō)明我國(guó)當(dāng)下的財(cái)政壓力正在加大。而這兩種趨勢(shì)的相互背離，不僅表明我國(guó)經(jīng)濟(jì)正走向一個(gè)負(fù)循環(huán)“經(jīng)濟(jì)下行→加大投資→財(cái)政壓力→加大稅收……”，更揭示出造成“結(jié)構(gòu)性減稅”逐漸演變成“結(jié)構(gòu)性增稅”的一大根源。

政府收入無(wú)限制，則是稅改在結(jié)構(gòu)性的迷魂陣?yán)锩允Х较虻牧硪淮蟾础?011年全國(guó)人大審議通過(guò)的財(cái)政預(yù)算方案為：2011年全國(guó)財(cái)政收入89720億元，增長(zhǎng)8%，可實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為103740億元，增長(zhǎng)24.8%，與此同時(shí)GDP增長(zhǎng)9.2%，前者是后者的2.7倍。2011年個(gè)稅收入增長(zhǎng)22.6% %，居民收入增8.4%，前者亦是后者的2.7倍。在福布斯每年發(fā)布的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單中，中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)一直居高不下，這一排名的核心是考量政府財(cái)政收入占GDP的比重。雖然福布斯的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)遭到部分官方媒體和官方學(xué)者的質(zhì)疑，但中國(guó)政府收入占GDP比重過(guò)高，且財(cái)政收入增速遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度及居民收入增速卻是不爭(zhēng)的事實(shí)。

是時(shí)候拋開“結(jié)構(gòu)性”這個(gè)迷魂陣了。政府必須認(rèn)識(shí)到，中國(guó)的稅負(fù)問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是結(jié)構(gòu)性減稅那么簡(jiǎn)單，更重要的是總體稅負(fù)過(guò)重，“減”，必須是稅改的大方向。如果不能總體減稅，僅僅提結(jié)構(gòu)性減稅，搞所謂的“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”，在政府財(cái)政收入無(wú)限制，投資沖動(dòng)無(wú)遏制的情形下，最終結(jié)構(gòu)性減稅就會(huì)被演繹成結(jié)構(gòu)性增稅。