新形勢下高校經濟責任審計面臨的困難和對策

摘 要 高校經濟責任審計工作開展至今已經十年，經過了探索、發展到逐步完善的過程。本文結合高校特點，分析了高校經濟責任審計中存在的計劃性不強、經濟責任不明確、評價體系不健全、審計結果利用不足等現象及存在的原因，結合中辦、國辦《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》和新形勢下高校審計工作的特點，提出了實行崗前經濟責任告知、完善評價體系、制定結果運用辦法等對策。

關鍵詞 高校 經濟責任審計 困難與對策

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

The Difficulties and Countermeasures of College Economic

Responsibility Audit in New Situation

SUN Xiuli

(Audit Commission for Discipline Inspection， Shanghai Jiaotong University， Shanghai 200240)

Abstract Colleges economic responsibility audit work has been carried out for ten years， after the exploration， development process of gradual improvement. In this paper， characteristics of universities， colleges and universities analyzed the existence of economic responsibility audit plan is not strong， economic responsibility is not clear， the evaluation system is not perfect， the audit results and the existence of phenomena such as the use of insufficient reason， combined with the Office of the State Office \"major party leading cadres and leaders of state-owned enterprises of economic responsibility audit states that \"colleges and universities under the new situation and the characteristics of audit work proposed to implement the economic responsibility of pre-told， improve the evaluation system， the results of the use of methods such as the development of countermeasures.

Key words college; economic responsibility audit; difficulty and countermeasure

1999年，中央辦公廳、國務院辦公廳聯合下發《縣級以下黨政領導干部經濟責任審計暫行規定》《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（中辦發〔1999〕20號）后，教育部下發了《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》，教育系統經濟責任審計工作全面展開，至今已經十多年，高校經濟責任審計工作經過了探索、發展到逐步完善的過程，但在新的形勢下，高校的經濟責任審計工作仍然面臨這一些困難和挑戰，需要克服和應對。

1 當前高校經濟責任審計面臨的共性問題

1.1 審計計劃性差——審計資源合理配置難

由于經濟責任審計工作和領導干部的安排調動密切相關，其計劃安排一直是個難題，組織部門出于干部管理的敏感性，不能提前提供經濟責任審計名單，審計部門難以合理制定審計計劃，致使經濟責任審計工作始終處于組織部門邊調整邊委托、換屆時集中委托，審計部門被動接受疲于應付，難以事先安排，審計資源調配困難等狀況。

1.2 經濟責任不明確——個人責任界定難

高校經濟責任審計的對象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位、部門，很多高校并沒有制定各級經濟責任制，或者是有責任制但經濟責任不明確、不具體，沒有對各個領導崗位的經濟責任作出明確規定。再者，校內的不同部門管理模式各不相同，經濟責任劃分的不明確，給審計時的責任界定帶來了困難。

1.3 評價體系不完善——審計評價難

主要體現在：涉及民主決策、薪酬分配等敏感事項，對其合理性、合規性因評價依據不充分，不敢輕易作出評價；領導崗位的經濟責任不明確，沒有制定干部經濟責任考核指標和評價標準體系，評價標準不明確，審計評價受審計人員主觀因素影響，隨意性大等等原因，不好評價；法律依據不足，不能評價；標準體系不健全，無法準確評價。

1.4 審計結果利用不足——審計效能提高難

審計成果運用不足直接影響審計效能提高。主要表現在：制度缺失，運用經濟責任審計成果機制尚未形成，經濟責任聯席會議制度的協調配合機制尚不完善，審計結果只有審計部門一家在用，缺乏部門間的配合和溝通。時間滯后，“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，難以保證經濟責任審計成果充分運用到干部的選拔工作之中；被審計單位對審計結果的重視程度下降，整改的積極性不足。

1.5 審計力量不足、期望值高——審計風險控制難

高校內部審計工作一直面臨著項目多、任務重與審計人員少的矛盾。按照《高校內部審計實務指南》規定，高校內部審計人員數量不低于教職工總數的0.2%，目前各高校的人員配備明顯不足。隨著審計工作的“被重視”，廣大干部職工對審計結果的期望值越來越大，但內部審計在審計手段、審計范圍等方面的局限性卻沒法改變，這就加大了審計風險的控制難度。

2 當前加強經濟責任審計工作的實踐與探索

為解決當前經濟責任審計中遇到的問題，更好的發揮經濟責任審計在高校事業發展、風險防范和干部管理中的作用，結合中央辦公廳、國務院辦公廳聯合印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》和教育部《關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》，提出以下應對措施和解決辦法：

2.1 實行計劃管理，提高經濟責任審計時效性

首先完成經濟責任審計的計劃內委托。實現先計劃、后委托。由組織、人事、紀檢、監察等部門向經濟責任審計聯席會議提交下一年度經濟責任審計項目初步意見；聯席會議討論，擬定經濟責任審計計劃；審計部門按程序列入年度審計工作計劃。在經濟責任審計項目計劃安排過程中，聯席會議成員單位共同參與，根據各自掌握的干部履職情況進行充分溝通，使計劃涵蓋全局又有的放矢，并與審計力量相對應。其次要完善委托內容。除審計對象、審計范圍等常規內容外，組織部門根據對干部考核中掌握的相關情況，在委托書中注明審計重點及有關事項常，便于審計部門準確把握審計重點，有效節約審計資源。同時增加任中審計比例，逐步實現先審計后離任，提高審計的時效性。

2.2 實行崗前經濟責任告知制度，明確經濟責任

制定《二級單位主要負責人任期經濟責任告知書》，明確二級單位主要負責人經濟責任，崗前談話時告知經濟責任，審計處同志參加談話，并對《二級單位主要負責人任期經濟責任告知書》進行解讀。明確告知二級單位主要負責人對本單位經濟管理工作的負有主管責任，包括：決策責任、管理責任、執行國家和學校制度責任、落實審計整改責任、 廉政責任等，通過上述五各方面的責任告知，明確經濟責任，強化領導干部經濟責任意識。

2.3 健全經濟責任審計結果運用制度，推動成果利用

通過制定經濟責任審計結果運用辦法，明確審計結果“誰使用”、“如何用”、“誰來考評”、“如何反饋”等關鍵問題。把經濟責任審計結果與源頭上預防和治理腐敗結合，推動黨風廉政建設的不斷深入；把經濟責任審計與干部考核評價結合起來，使經濟責任審計結果成為科學評領導干部經濟責任的重要依據之一；把經濟責任審計結果與審計整改工作結合起來，督促被審計單位和被審計領導落實審計意見，切實糾正經濟責任審計中發現的問題；將經濟責任審計結果與綜合理論研究結合起來，對審計發現的問題要深入剖析原因，特別是對帶有普遍性、傾向性的問題，注意從體制、機制和制度上研究解決和預防的措施。

2.4 建立高校經濟責任審計評價體系，降低審計風險

通過建立包含評價原則、評價方法和評價指標在內的適合高校經濟責任審計的系統、科學、規范、可操作性強的評價體系，規范經濟責任審計評價標準和模式，使審計工作的實施有的放矢，重點明確，這樣，有利于審計部門和審計人員依據相應的標準對所查明的事實做出分析和判斷，更加客觀真實地評價領導干部的經濟責任履行情況，減少主觀因素的影響，降低審計風險。

2.5 發揮聯席會議作用，提升監管主體力量

健全聯席會議機制，明確成員單位職責，使經濟責任聯席會議成為：指導、監察、協調經濟責任審計工作，交流和通報經濟責任審計情況，研究解決經濟責任審計中的困難和問題的平臺和載體。同時，通過聯席會議制度，使成員單位走向前臺，紀檢、監察、組織人事等部門參與到審計計劃制定、措施落實、制度完善等過程中，充分發揮成員單位的主觀能動作用。

2.6 加強職能部門之間的互動，提高審計效能

為提高審計效能，加強審計整改力度，充分發揮學校職能部門在審計整改中的作用，審計過程中通過召開部門聯合會的形式，把相關職能部門和被審計單位召集在一起，對審計中發現的需要多部門配合解決的問題進行研究，提出確實可行的解決辦法，形成過程整改方案并督促被審計單位及時按照方案整改，做到：發現問題、提出建議、部門會商、被審計部門整改同時進行，形成審計過程中整改的機制。

2.7 推動經濟責任審計工作公示、公開

根據高校發展現狀，結合依法行政和信息公開的要求，逐步推進經濟責任審計結果公開。建立有序的公告制度，從程序、載體、內容、范圍、方式等方面規范審計公開行為，通過經濟責任審計公開，讓教職工及時了解審計工作和審計結果，更好地發揮輿論監督、群眾監督和社會監督的作用，充分發揮經濟責任審計工作在干部管理、依法行政、民主決策等方面的積極作用。

總之，經濟責任審計具有中國特色，一直在探索中前進。我國現在的高校管理模式下，資源迅速聚集，權利相對集中，經濟責任審計作為干部權力制約監督機制的重要組成部分，越來越顯示出其重要作用，也會面臨新的挑戰，需要不斷改進和創新審計方法和模式，以適應高校的快速發展。

參考文獻

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