論企業(yè)集團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的財(cái)務(wù)監(jiān)管問題及解決方法

［摘 要］本文分析了國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問題，包括國(guó)有資本產(chǎn)權(quán)不夠清晰、財(cái)務(wù)監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不完善及監(jiān)督力度不夠。可通過建立完善的內(nèi)部控制制度、統(tǒng)一內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、引入財(cái)務(wù)總監(jiān)及外派監(jiān)事會(huì)以及構(gòu)建外部監(jiān)管體系等方式予以改善。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有資產(chǎn) 財(cái)務(wù)監(jiān)管 監(jiān)事會(huì)

一、引言

國(guó)有資產(chǎn)對(duì)于保障國(guó)家的安全、維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，是指國(guó)有資產(chǎn)出資者和運(yùn)營(yíng)者為維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，而對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行的依法監(jiān)管。然而由于一些制度的漏洞及經(jīng)營(yíng)管理的不完善，常常造成國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家利益。為達(dá)成國(guó)有資產(chǎn)的保值及增值目標(biāo)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，我國(guó)初步建立了針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，并在國(guó)有資產(chǎn)管理上取得了一定成效。但由于管理制度還處于制定和運(yùn)行的初期，實(shí)施中還存在著一些問題。

二、企業(yè)集團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管存在的問題

1.國(guó)有資本所有權(quán)不清晰

由于政府部門、上級(jí)單位等作為國(guó)有資本的出資人，其實(shí)并非真正意義上的出資者，加之企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)主席等也并非資本所有者，這就導(dǎo)致了對(duì)國(guó)有資本的監(jiān)督管理受到很大限制，無法實(shí)施真正意義上的監(jiān)管。并且由于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制的缺失，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

由于我國(guó)過去的會(huì)計(jì)制度及相關(guān)核算辦法等并未廢止，盡管新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)全面實(shí)施，但仍存在著新舊標(biāo)準(zhǔn)并存的局面。不夠統(tǒng)一的財(cái)務(wù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管效率及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率低下的結(jié)果。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全

當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師制度欠缺是導(dǎo)致企業(yè)造假的重要原因之一。總會(huì)計(jì)師的不到位導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂狀態(tài)，沒有人可對(duì)董事會(huì)的工作做出評(píng)價(jià)與監(jiān)管，而董事會(huì)往往不以企業(yè)利益及出資者利益為出發(fā)點(diǎn)，而是以考慮自身的局部利益為出發(fā)點(diǎn)來從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部包括審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)等實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的監(jiān)管制度存在欠缺問題，會(huì)計(jì)信息的披露及監(jiān)管制度不夠健全這些都是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)造假的重要原因。

4.監(jiān)督部門監(jiān)督力度不夠

監(jiān)事會(huì)是與董事會(huì)并列設(shè)置的，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，但由于一些監(jiān)事會(huì)的成員任職資格存在問題，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的監(jiān)管力度不夠，經(jīng)常只是流于形式的監(jiān)督。會(huì)計(jì)事務(wù)所是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求，依法對(duì)委托企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證的中介機(jī)構(gòu)，與企業(yè)之間是服務(wù)于被服務(wù)的關(guān)系。然而有些會(huì)計(jì)事務(wù)所為爭(zhēng)取和保住客戶，有時(shí)會(huì)隱瞞一些企業(yè)違規(guī)的現(xiàn)象，與企業(yè)聯(lián)手作弊，使審計(jì)工作失去了獨(dú)立性。

三、解決措施

1.建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

健全完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本保障，應(yīng)依據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分發(fā)揮企業(yè)各機(jī)構(gòu)的職能，做到各項(xiàng)權(quán)利相制衡，以防止一些不正當(dāng)?shù)墓芾硇袨槌霈F(xiàn)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的構(gòu)建。企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)考慮本企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)際工作，圍繞財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)范圍，制定出完善的規(guī)章制度，同時(shí)還應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與的審計(jì)等工作的制度，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管工作公開、公正地進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊地開展。

2.建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系

應(yīng)結(jié)合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況，建立一套包括行為規(guī)范、應(yīng)用指南及解釋公告在內(nèi)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。具體的規(guī)范，應(yīng)該以保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整為目標(biāo)來制定。同時(shí)亦應(yīng)兼顧戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及遵循目標(biāo)。

3.企業(yè)集團(tuán)可引入財(cái)務(wù)總監(jiān)及外派監(jiān)事會(huì)

財(cái)務(wù)總監(jiān)是國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)委派至國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)，或國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)委派至國(guó)有獨(dú)資及國(guó)有控股企業(yè)的，對(duì)所派至單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，協(xié)助管理層制定決策的出資人代表，因此財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支的整個(gè)過程，主要監(jiān)管企業(yè)財(cái)產(chǎn)流出、企業(yè)收入、消費(fèi)等，從而最大限度防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失。可以針對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)設(shè)置激勵(lì)及約束機(jī)制，促使其按照委托人的預(yù)期進(jìn)行監(jiān)管工作。

監(jiān)事會(huì)是與董事會(huì)并列設(shè)置的，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的組織。針對(duì)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)的局限，可采取引入外派監(jiān)事會(huì)的方式。可通過國(guó)有資產(chǎn)出資人或出資人代表，即國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，對(duì)一些大型的企業(yè)集團(tuán)派出監(jiān)事的方式進(jìn)行。

4.構(gòu)建企業(yè)外部的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分利用外部中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門等提供的信息，監(jiān)督并指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的終極所有者賦予審計(jì)職責(zé)的國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督力度，是保證國(guó)有資產(chǎn)的保值及增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。同時(shí)充分利用以會(huì)計(jì)事務(wù)所為主的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依照法定審計(jì)程序及審計(jì)方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行審查，并對(duì)其做出客觀公正的評(píng)價(jià)，可以有效防止一些違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)權(quán)益不受侵害。

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