高校財務風險分析及治理對策

摘 要 高校財務風險包括債務風險、投資風險、管理制度風險等。其形成有風險責任意識淡薄，高校法人實體地位缺失、缺乏自我約束的意識，財政投入不足，高校資金沒有再生能力，政府未能有效監督和約束高校的財務行為，高校財務管理相對落后等多方面的原因，必須從政府、高校、社會等多方著手進行治理。

關鍵詞 高校 財務風險 表現形式 治理對策

中圖分類號：F810文獻標識碼：A

一、高校財務風險的內涵界定

財務風險是指組織經營過程中與財務狀況有關的風險，對財務風險的研究起源于企業等盈利組織。有關企業財務風險的文獻對財務風險有多種界定，代表性的觀點是將財務風險劃分為狹義和廣義的財務風險。狹義的財務風險觀認為財務風險是由于企業借入資金而需要償還到期債務引起的，換言之，如果企業沒有負債經營，則不存在財務風險。而廣義的財務風險觀認為財務風險是指企業在各項財務活動中，因各種難以預料或控制的因素影響，使財務狀況具有不確定性，從而使企業蒙受損失的可能性。

近年來，伴隨著高校的大規模擴張，學者們對財務風險的研究開始涉足高校領域。由于對高校財務風險的認識存在差異，至今尚未形成內涵一致的財務風險定義。董軍（2009）認為，由于學校財務是一個系統綜合性的概念，財務風險也涉及到學校資金運動的各個環節以及學校內部的各個方面和環境中的各種因素。所以財務風險是財務活動和經營活動過程中各種矛盾的綜合反映，是風險的總稱。曾月明（2009）認為，高校風險不僅局限于財務方面，但是高校的所有風險最終都表現在財務運行上。因此，高校財務風險是高校運行風險在財務上的表現。其主要特征是運行過程中現金短缺、入不敷出、支付困難，甚至出現現金斷流現象。楊宇（2007）認為，高校財務風險指高校在經營過程中，由于內外部環境因素的變化及作用下形成的財務狀況不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔其社會職能、提供公共產品乃至危及其生存的可能性。

二、我國高校財務風險的表現形式及成因

（一）高校財務風險的表現形式。

1、債務風險。隨著社會主義市場經濟的逐步建立，我國高等教育取得了超常規的發展。負債辦學成為緩解高校資金緊張，充分利用社會資金的有效手段，部分公辦高校向銀行大量舉債。但水能載舟，亦能覆舟。負債經營是企業普遍采用的財務策略，高校并沒有這方面的意識和經驗，由于負債過重影響學校正常財務支付或不能按期償還貸款本金及利息，并且負債存在著各種不確定因素，這都給高校財務管理帶來了巨大的隱性風險。

2、投資風險。近年來，高校為了充分利用手中的貨幣資金，使其效益最大化，以更好地服務于教學與科研活動，紛紛進行各種投資活動，將資金投放市場。由于高校對投資項目沒進行充分的科學預測和論證，沒有相關的風險評估措施，可能使學校投資收益甚微甚至閑置浪費，從而導致高校的投資風險。

3、校辦產業的連帶責任風險。有些校辦企業由于沒有法人資格，不能獨立承擔民事責任，其財務風險實際上是由學校來承擔的。一旦校辦產業清算破產，學校也會負連帶責任，這會對學校財務狀況造成影響，形成學校財務的連帶責任風險。

4、管理制度風險。近年來，在高等學校改革和發展過程中，特別是在資金使用、物資設備采購、工程項目建設等活動過程中，出現了大量貪污受賄、挪用公款、公款私分、攜款外逃等違法違紀行為和經濟案件，引起了社會的廣泛關注。高校領導的權力過于集中、內部控制機制不健全、監管缺位是高校貪污腐敗現象屢屢出現的誘因，為財務風險埋下了隱患。

（二）高校財務風險的成因。

高校財務風險的形成有多方面的原因。（1）高校長期處在國家預算約束下，無需考慮財務風險問題，導致了高校領導層和財務管理人員風險責任意識極其淡薄。（2）高校法人實體地位缺失，依然是政府附屬機構，沒有獨立財產，不能獨立承擔民事責任，因而缺乏自我約束的意識。（3）政府主導擴招而財政投入不足，導致高校大量貸款，而高校資金沒有再生能力導致無法償還到期貸款本息。（4）政府未能有效監督和約束高校的財務行為，缺乏責、權、利分明的制度約束與問責機制。（5）高校財務管理體制、理念和方法相對落后使得資金管理、使用存在諸多問題，從而導致風險。

三、高校財務風險的治理對策

（一）強化高校風險管理意識，加強風險管理。

高校要樹立風險意識，特別應提高學校領導層對財務風險的認識，要用科學態度對待風險，要用發展的眼光評價風險，一切從實際出發，實事求是。高校需根據不同經濟業務類型，建立健全風險評估體系和應對機制。對籌資方向、籌資規模、籌資渠道、償還來源、資金用途及效益、存在的風險等諸方面進行深入分析，并實施全面控制。規避債務風險的關鍵是按需負債，適度為宜。既要滿足學校建設和發展的需要，又要充分考慮學?，F有和未來財力的承受能力，謹防不良舉債和過度舉債情況的發生。規避投資風險的重點是抓好投資的可行性分析，并對審核的投資項目在授權范圍內給予批準，對投資過程中可能出現的負面因素制定切實可行的應變措施，建立完善的投資分析控制制度。財務人員作為財務管理者，應不斷學習和掌握風險管理理論與方法，強化風險意識，通過自身的知識水平、業務素質的加強來提高風險管理水平。