煤炭企業基建財務管理及對策探討

摘要：煤炭企業基建財務方面存在著會計核算不規范、施工單位墊付工程款不合規、預留工程的質量保證金不規范、建設單位管理費支出不規范、資金籌措不及時等問題。進行基建項目全過程的財務管理，抓好基本建設前期管理是關鍵，強化基本建設項目過程管理是核心，做好基本建設項目完工決算是重心。

關鍵詞：煤炭企業 基本建設 財務管理 對策

煤礦建設投資額巨大、建設周期長，除了自有資金，還需大量融資，如何及時籌措、合理分段投入資金，更好地進行會計核算，節約工程成本，使投資效益最大化，這是擺在每一個煤礦企業面前的現實問題。鄭煤集團高嶺煤礦從2009年開始搞基建，到現在已有近三年，累計投資數億元，相對來講，無論是會計核算還是財務管理工作量都非常大，在基建期間遇到關于財務管理和會計核算方面的情況很多，加之財務制度的改革，會計核算程序的變化，給財務管理和會計核算提出了新的要求。

一、加強財務管理的必要性

財務管理是有關資金的獲得和有效使用的管理工作，在企業經營中起著駕馭、組織和配置資源的功能。財務管理的好壞直接影響企業的經濟效益。

1.加強財務管理是企業適應市場環境的必然要求

隨著市場經濟制度的建立和不斷完善，企業成為市場經濟中獨立的競爭主體，經營的好壞直接影響企業的生存和發展?，F代企業財務管理是適應市場經濟而產生和發展起來的，理財手段先進，管理科學，能把握企業目標實現與否，挖掘影響企業目標實現的因素，實施財務決策，保證內外環境的動態平衡。因此，只有加強財務管理，才能使企業不斷地去適應市場環境。

2.加強財務管理是現代企業制度的需要

現代企業制度要求企業產權明晰、管理科學、權責明確、資本社會化，要求投入資本實現保值增值、效益最大化。財務管理是圍繞企業目標開展工作和發揮作用的，因而企業只有管理和運用好其財產，才不會被兼并或破產。另外，所有者與經營者在利益與競爭的動因下必然要求加強財務管理，因為所有者要資產保值增值，而經營者則要提高業績水平。

3.加強財務管理是企業提高經濟效益的途徑

企業經濟運行，就是從資金投入開始至資金回籠，然后再投入而不斷獲取利潤的循環過程。如果沒有強有力的財務管理，任由資金隨意流動，即使企業其他各項管理都比較健全，企業目標也很難實現。因此，煤炭企業要結合行業生產經營的特點，加強資金管理，圍繞資金運動這根主動脈，加大財務管理對企業生產經營各個環節的控制力度，以財務管理綜合協調其他各項管理，形成合力，來實現企業利潤最大化。如何體現財務管理在基本建設各個環節的作用，筆者結合近年實際工作情況，提出以下建議：

二、建立一整套科學、嚴密、高效的財務制度和內控制度

建立賬套、會計科目的設置是基建財務的基礎，一個合理的構架更利于項目的財務管理。工程技術部門負責工程施工，而財務部門則反映單項工程的資金價值，會計科目、單項工程輔助核算應按工程概算設置，一一對應，這樣才能準確地核算單項工程成本，才能夠區別哪些是概算外工程，為工程竣工結算提供全面、準確的依據，避免超計劃、超預算。建立健全基建業務內部財務管理制度，包括預概算編審制度、核算制度、內控制度、報表制度和竣工財務決算制度，對基建業務中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄，及時掌握工程進度，定期進行財產清查。財務人員依據各項制度深入到工程管理中，貫穿項目預概算編制審核、資金籌集、工程成本控制直至竣工決算全過程，以項目概算內容為指導，避免出現工程施工與財務“兩張皮”的現象。不但要參與工程成本控制，而且要參與項目前評估、概預算等各項評價工作，收集財務數據，進行財務核算、分析、評估和經濟評價，如投資利潤率、投資回收期、投資利稅率、融資成本等的計算從財務角度為領導層決策提供建議資料。

三、加強煤礦企業基建期資金籌措及管理

“兵馬未動，糧草先行”，資金的保障是項目建設的前提，選擇何種融資渠道、融資規模、投放的時機和金額，將直接影響工程成本及股東的投資回收率。財務部門應根據可融資金額、融資成本及可投放資金的時間，比較各融資渠道，簽定融資合同，在保證工程施工需要的同時，結合資金來源情況，按年度投資計劃所需的現金流量，分階段逐步投放，把利息支出降至最低。

工程管理部門要根據項目概算的每年工程量，列出每年、每季的投資計劃，財務部門根據此投資計劃合理編制年度資金預算，在資金總量控制的同時，安排每月、季的資金支出預算，對執行情況檢查并實時作出調整，采取措施，加強建設進度，更好地完成計劃。這就要求財務人員要和工程部門多溝通協商，協同一致，既要保證工程項目的資金支持，不因資金供應不足或不及時影響工程建設進度，還要盡可能提高資金的有效利用率，不占用過多資金，減少利息支出，減少資金籌措的困難，保證資金合理、安全、有效地使用。

資金的安全，不但體現在存放環節，更體現在日常會計核算的支付環節，不但對建設單位管理費制定指標，厲行節約，防止損失浪費，更要在支付工程價款時，認真執行財務內控制度，防止多付、重復付款或早付質保金等。付款時要認真審核基建計劃、工程或采購的合同，監理意見、工程管理部門意見，概算、決算，發票、收據、付款申請等，查賬后才能支付。

在保證資金安全的同時，要注意項目建設各項程序和關鍵點，搞好財務監督和控制，發揮財務作用，降低工程成本，提高資金使用率，這就要求財務人員必須對煤礦基本建設程序做到心中有數，應加強對工程施工各環節工藝的掌握和現場管理的學習，實地進行走訪調查，隨時掌握工程進度和資金撥付情況，為上級領導及時提供科學決策的依據。

四、合理規范施工單位墊付工程款

按照基本建設會計核算的要求，在項目尚未批準開工以前，可以支付前期工作費用(但不得支付工程款)；計劃任務書已經批準，初步設計和概算尚未批準的，可以支付必要的施工費用；施工企業確需備料周轉金的，建設單位可根據合同規定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設單位支付的備料款，應根據周轉情況，陸續沖抵工程款。

五、做好基本建設項目完工決算是財務管理的重心

煤炭基本建設項目按照批準的建設內容和設計全部完成后，要求組織項目完工驗收、移交投產，為確保建設項目新增資產價值正確全面反映投資者權益，要抓好竣工驗收和調試投產的財務管理與監督。要按照單項工程合同約定的工期、質量進行，特別要注重投產調試驗收情況，保證基建項目移交的完好性。抓好完工項目財產物資、債權債務的清理。基本建設項目完工驗收后，應對各種固定資產、設備、材料、債權債務及時清理和移交，并辦理規范的交接手續，做到工完賬清。做好基建項目尾工款的管理和監督。在基本建設項目主要工程完工驗收后，仍然會有部分零星工程在建，此時容易發生管理松懈現象，要像對待主體工程一樣的驗收標準和付款程序。對于工程質量保證金，必須達到合同規定的保證年限，經有關部門驗收確認后，方可付款。要抓好基建項目決算的管理和監督。嚴格按照財政法規編制決算報告和決算編制說明，對基本建設項目資金使用情況、項目完成晴況、預算執行情況進行分析與評價;要按規定分配處理結余資金和結余物資，預留好尾工款和質量保證金。

由于煤礦企業基建期的特殊性，決定了基建期間會計核算的專業特點，科目設置、會計核算繁瑣，煤礦建設單項工程多，涉及面廣，建設周期長，會計核算量大。這就要求財務人員不僅能夠進行日常會計核算，還要掌握一定的工程管理知識，提高整體素質，完成較為復雜的“待攤投資”攤銷、工程成本結轉、竣工財務決算表等業務，并且在項目可行性研究、投資估算和測算方面為領導提供財務資料，做到事前預測、事中控制。財務管理要從資金籌措、投放、使用等方面，嚴格控制建設單位管理費的規模，讓財務管理貫穿于招投標、合同簽訂，工程成本控制、工程預決算、資產管理等基建各個環節。同時，規范會計基礎工作，健全財務內控制度，加大內部財務監督管理力度，以進一步提高會計核算質量，降低工程建設成本。

為改善基本建設單位會計工作中存在的問題，除了創新工作思路，提高基建單位會計人員的素質，明確關于基建會計的制度和規定，規范會計核算，強化監督職能以外，基本建設單位還應總結評價正在實施或已經完成的項目，吸取經驗教訓，并預測未來前景，作為影響和指導未來的決策活動的依據。基本建設會計工作已成為企業經營管理的重要環節，是提高投資效益的一項重要工作，因此，基建單位必須正視本單位會計工作中存在的問題，根據相關措施進行糾正和解決。

參考文獻：

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作者簡介：

李根憲（1971-），男，會計師，鄭州煤炭工業（集團）有限責任公司高嶺煤礦籌建處工作。