國有財險公司內部審計工作存在的問題和對策初探

摘 要:自2006年以來，中國保監會陸續發布了《關于規范保險公司治理結構的指導意見(試行)》、《保險公司內部審計指引》、《保險公司風險管理指引》、《企業內部控制基本規范》等一系列關于加強內部審計工作的規范文件。這些規范文件的發布表明，內部審計的建立與完善，不僅是提高國有財險公司管理水平、加強風險防控能力的必要保障，而且已經成為行業監管部門的強制性要求。本文就當前國有財險公司內部審計工作存在的問題和解決對策進行探討。

關鍵詞:國有財險公司 內部審計工作 問題和對策

中圖分類號:F239文獻標識碼:A文章編號:1674-098X(2011)04(c)-0189-01

1 現階段國有財險公司內部審計工作存在的主要問題

從行業的情況看，國有財產保險公司內部審計工作在管理體制、機構設置、人員素質等方面仍存在著一些無法適應新時期審計環境變化的不足和缺陷，制約了內部審計職能的有效發揮。

(1)對內審職能認識不足。從行業情況看，部分國有保險企業未能以先進的審計理念定位內部審計工作，內審人員忙于應對離任審計等常規審計項目，內審工作仍然停留在查錯防弊的傳統職能，未能實現從查錯糾弊到增加價值、從事后評價到事前預警、事中控制的轉變，從“業務警察”到“風險顧問”的轉變。

(2)內部審計工作機制不健全。從目前的情況看，國有產險公司的內審工作仍然存在權威性不強、獨立性不強，機制不健全的問題。開展內審工作，受到的牽制較多，難以獨立地、創造性地開展工作，導致監內審工作僅僅停留在查錯糾弊的層次上，難以提升到管理審計的層面。

(3)內部審計隊伍建設薄弱。一是力量嚴重不足。分支機構專職內審人員占比遠遠低于《保險公司內部審計指引》的關于“專職內部審計人員原則上應當不低于公司員工人數的千分之五”的要求。二是年齡結構趨于老化。由于內部審計工作長期得不到應有的重視，導致內部審計部門難以引進年輕的業務骨干，隊伍年齡結構日趨老化。三是人員素質有待提高。內審人員知識更新速度慢，對內部審計工作的發展趨勢和行業動向缺乏了解;復合型人才少，內審人員業務技能相對單一。

(4)內部審計信息化建設步伐不快。一是缺少專業的信息技術人員。二是現有內審人員應用信息技術手段輔助審計能力不強，難以滿足非現場審計工作的需要。三是開展IT審計的能力較弱。

2 加快推進內部審計工作轉型的對策建議

為適應經營管理和風險防范的需要，順應行業發展和外部監管的大勢，國有產險公司必須進一步加強和深化內部審計工作，加快推進內部審計工作轉型。

(1)創新內審工作理念。

以科學發展觀為指導，進一步解放思想，轉變觀念，認真研究應對內外部審計環境的變化，建立和完善以現代企業制度為基礎的內部審計工作模式。

將內部審計寓監督于管理之中。明確內部審計是公司內部管理的重要組成部分，內部審計機構要變成董事會進行專業監督和獲取決策信息的利器和手段，使信息鏈在內部傳遞過程中的風險得到適當的控制，從而達到強化管理和有效監督的作用。

發揮內部審計的監督和參謀作用。使內部審計成為經營者以及全體員工的好幫手，通過戰略審計、控制審計、組織審計等方式控制經營風險，提升公司價值，實現公司管理和公司治理的優化，成為公司治理中受各方歡迎的中堅力量。

實現內部審計由“監督導向型”向“服務導向型”的轉變。從內部審計近年來的發展趨勢看，其職能已由傳統的監督評價拓展為監督評價與咨詢。結合國有產險公司經營管理實際，筆者認為，內部審計應該從傳統的防錯向服務轉變，從內部檢查、監督向內部控制評審為主的預測、分析、評估轉變。通過事前審計預測可能的風險并提出防范措施，通過事中審計發現、堵塞漏洞，通過事后審計評價經營活動，提供借鑒資料。

(2)創新內審工作機制，建立垂直管理的內審工作體系。

提高內審機構的隸屬層級。內部審計機構的獨立性和權威性，很大程度取決于內部審計的隸屬關系。內部審計隸屬的層級越高，其獨立性和權威性就越強，反之就越低。就國有產險公司內審機構設置而言，應該改變內部審計機構平行于各職能部門的現狀，使之向更高層級升格，才能從體制上保證內部審計機構的獨立性、權威性。筆者認為，從國有產險公司的治理結構和監督權行使的情況看，將內部審計的職權交給董事會下設的審計委員會應該是提高內部審計地位的合理選擇。

建立董事會領導下的首席審計官負責制。公司總部設立首席審計官，首席審計官下設審計作業條線和一個審計質量控制條線。由作業條線負責實施具體的審計業務，質量控制條線對審計質量進行控制和評價，內部審計部門向首席審計官負責并報告工作。

(3)創新工作方式，建立持續審計模式。

筆者認為，研究建立基于計算機及網絡技術的持續審計模式是公司內部審計發展的未來趨勢。

建立實時審計系統。電子商務環境下，審計人員面對的不單是財務報表數據，而是內容豐富、領域寬廣的信息系統，如財務管理系統、業務處理系統、收付費系統、單證管理系統、賠案流轉系統、再保險系統、準備金系統等[1]。在內部審計轉型過程中，應該考慮在現有的審計輔助系統基礎上，增加新系統接口，將各類業務信息實時傳遞并保存在信息數據庫中的審計信息平臺，減少人為調整導致數據失真的可能，實現內部審計對業務操作和經營狀況的持續、實時監控。

建立遠程預警評價體系。在對各經營單位實現實時審計監控的基礎上，結合各職能部門的分類監管指標，定期對各經營單位進行審計預警評價。

建立實時報告制度。內審人員根據實時監控和遠程預警評價結果，對財務狀況和經營業績發生重大變化、或信息數據異常、或內部控制風險居高的單位及時形成審計預警報告，定期向管理層報告。

(4)加強隊伍建設，加大資源投入。

內部審計的范圍涵蓋了財務收支、運營、合規、風險管理等各個方面，加強內部審計隊伍建設，加大資源投入，是內審職能有效發揮的重要保障。

加大培訓力度。尤其加強現代企業制度、公司治理、內部控制和風險管理等綜合知識的培訓，加快員工知識更新速度。

充實干部隊伍。從基層公司選拔一批品行端正、業務熟練、素質過硬，年富力強的優秀干部進入內部審計隊伍。

(5)加強對審計成果的綜合利用。

要站在內部審計為公司決策層和管理部門提供決策參考的高度，充分發揮內部審計部門的服務職能，使內部審計成果成為公司經營決策、業務管理的參考依據。

建立分析機制。內審部門應該定期將各類審計發現的問題進行分類、匯總、歸納，把帶有普遍性、傾向性的問題提煉出來，分析主、客觀原因，找出問題的根源所在，提升審計成果質量。

建立溝通和跟蹤機制。審計成果在落實過程中，會遇到很多操作層面上的問題，也會因缺乏溝通引起誤會，給審計成果的利用帶來不必要阻緩。內審部門應該和被檢查單位建立長效的溝通和跟蹤機制，定期督促審計成果的落實。

建立審計信息平臺。由內部審計部門定期將系統內各單位的審計成果進行總結和提煉，建立信息庫，實行審計成果信息資源共享。

參考文獻

[1]周偉中，高俊利.實時審計在保險公司風險防范中的應用[J].中國內部審計，2009(4).