減稅與增稅的平衡

近年來公眾對稅負過高一直呼吁不斷，國務院在上海試行增值稅改革，是否拉開結構性減稅的序幕？結構性減稅下一步將如何發展？為此，記者專訪了北京大學城市與環境學院教授、美國林肯土地增長研究院資深研究員滿燕云。

減稅的步伐還要加大

《新理財》：近年來中國稅收總體實力不斷增強，稅收總額占GDP的比重也不斷提高，是不是可以說目前是實施結構性減稅的好時機？

滿燕云：是的。稅負結構要調整，減稅的步伐還應加大。目前中國的稅負還是比較重。這使得一部分人想方設法的偷稅逃稅漏稅，從而使這部分稅基慢慢就落到中產、工薪階層等等真正逃不了稅的這些人身上。

中國現行的稅負結構也存在諸多不合理，一定程度上抑制了消費需求的增長，中國1994年分稅制改革后確定了“雙主體”的稅制結構模式，但在實際運行中，流轉稅收入在稅收收入總額中所在比重高達約70%，所得稅的比重卻僅為20%，“雙主體”的稅制實際上是“跛足稅制”。因此，結構性減稅也是優化現行稅制結構的需要。

《新理財》：有專家表示，增值稅擴大范圍是一項既定的重大稅制改革，它對整個經濟結構的調整具有全局性的意義。您怎么看？

滿燕云：通過我們的研究發現，營業稅影響著中國經濟發展。目前，我們實施的營業稅不管你賺沒賺錢都要征稅，而且這部分的稅率不低。營業稅屬于最原始稅收，很多國家都欲予取締，德國在上世紀60年代就已經取締了。在公共財政里，營業稅是極不合理的，對經濟有極強的扭曲作用，因此，營業稅一定要調整。

目前，增值稅改革是一種嘗試，如果能夠降低服務行業的稅負是非常好的。我們的目標很清楚，就是要減輕服務方面的稅，減輕中小企業的稅收。特別是服務業，它創造就業機會最多，對服務業的稅收要相應減少。

《新理財》：下一步，結構性減稅的方向在哪里？

滿燕云：從宏觀角度來看，中國要在哪個方向發展，就應該減哪部分的稅收。以GDP來衡量一個國家的經濟發展，前30年中國主要靠投資和出口兩架馬車來拉動經濟。在金融危機背景下，下一個30年，中國經濟要怎么走呢？如果不把國內的市場做大，光靠國外市場，中國經濟將越來越難。這么多年西方一直愿意在中國投資，很大一部分原因是認為中國的市場很大，將來市場做大了，可以分得好處。

過去，個人消費占GDP的一半以上，而現在大約占30%，這一比率遠遠低于很多國家，比如在美國個人消費占GDP的70%。中國個人消費沒有發展起來，今后經濟的發展動力就不足，經濟的可持續性也將受到嚴重影響。這其中最大的問題是中產階級的消費沒有上來。任何一個國家，要想發展好，就要橄欖球式發展，中間中產階層占主體地位，兩端的富人和窮人都要占小部分，這是最好的經濟模式。所以政府要集中精力對中產階層減稅。

不得不實施增稅

《新理財》：也有聲音認為，“結構性減稅”會成為一種推辭和借口，實則是將來更多的增稅，您如何理解“結構性減稅”？

滿燕云：減稅只說了“結構性減稅”的一半，應該說是結構性調整。一些方面要減稅，一些方面是要增稅。稅收是增是減要圍繞中國將來的發展方向來實施。

《新理財》：從另外的一個角度看，增稅也是結構性減稅的一種表現形式，那么，下一步要從哪些方面加大征稅？為什么要這樣增稅？

滿燕云：在美國，資本所得、不動產所得和工薪都要上稅，喬治·布什提出對資本所得減稅，美國老百姓意見就很大。但是中國卻沒有將資本所得方面的收入納入到征稅范圍內，比如股票收益、炒房收益、投資收益。

目前實施的稅收制度，賺錢多的人并不是納稅多的人，稅收并沒有完全發揮調節收入分配的作用，長期以往，全社會都不會安心本職工作，都想到資本市場不勞而獲，社會還能進步嗎？當市場力量并不能完整解決貧富分化不斷擴大的問題，政府制定的稅收政策就應該發揮調節的作用和承擔相應的責任。因此，我認為對資本所得、不動產和資源等方面的稅賦要增加。

《新理財》：前段時間，上海、南京、深圳等地準備出臺房產稅增收辦法，社會反響很大，有反對，也有支持。那么，您如何看待房產稅？

滿燕云：說到房產稅，我們不妨先與國外比較一下，我們計算得出，中國不動產稅只占地方稅收的5%左右，而在美國，不動產稅占州政府稅負的30%以上，占地方政府稅收的75%，房產稅是地方收入的最大的稅收來源。

中國的房地產突飛猛進與政府修鐵路、建高速、大力投資建設基礎有密切的關系。可以說房子的增值很大程度要歸功于政府的投資，但是政府卻沒能得到源源不斷的稅收，這就是所謂的漲價沒有歸公。西方很多發達國家，包括南非、巴西這樣的新興國家都征收房產稅。

在西方，房地產稅也是一種融資手段。比如，地方政府要建造一個地鐵，而政府卻沒錢，就可以借錢，再通過每一年的房產稅收入來歸還借款。好處是稅負與公共服務相結合，發揮了稅收的最大效益。

如果征收房產稅，稅收的主要來源將是20%的富人階層，這部分稅收可以用于公共服務上去，同時也可以起到調節貧富差距的作用。

另外，由于房產稅的存在，房子必然要會被很好地利用，空置房現象也就會大大降低。

《新理財》：2011年初，資源稅改革已經開始實施，并由原來的從價計征改為從量計征，會帶來怎樣的影響？

滿燕云：資源是不可再生的，資源稅也是對浪費資源行為的一種懲罰。稅負不僅是增加政府收入，更是規制人們的行為。西方采用“羊毛出在羊身上”的原則，用資源稅來盤活、發展當地經濟，供養當地百姓。目前，許多企業通過開采資源、交易資源而獲得暴利，但是對企業征收的資源稅還比較低，政府獲利大，老百姓實惠少，沒有很好地發揮資源稅的調節和懲罰作用，這也應該成為資源稅下一步改革的方向。

尋找平衡

《新理財》：不管是結構性減稅，還是增值稅改革，財力和事權的不匹配一直是中央和地方博弈的重點，您對此怎樣看？如何找到平衡？

滿燕云：這是個很大的問題，目前，中央占總稅收的50%，支出占20%，80%由地方來花錢，可見錢不夠。正常支出和收入是對等的，沒有哪個國家有這么大的不匹配，事權和財權的不匹配達到了30%，這說到底還是稅收結構的問題。

美國是用公式進行科學計算，公式中包括很多因素，比如窮人的比重，現有的稅負，失業率，窮的州一定比富的州拿到的轉移支付多。中國太大了，完全從上而下的治理不可行。中央和地方要把事權講清楚，并匹配足夠的稅收來源，做多少事，配多少財力。

要加大轉移支付力度，尤其是一般性轉移支付，按照經濟狀況進行細化，給多少要按照當地經濟發展的需要來給。財政困難的得多給，好一些的少給，財政好的要給得更少些，但必須全都要給，“一刀切”或最不可取。