實物資產管理流程解析及具體財務處理

一、工程物資

1.工程部

（1）按合同規定某項設備款先預付一部分，但按合同規定還未開具發票，設備開始陸續到貨.工程部要求項目公司按照每次到貨的鐵路或公路的運輸清單及廠家的隨貨同行的銷售清單及合同填制到貨驗收單（一式三份，工程部、項目公司、財務部各一份），同時填制收料單。收料單必須有填制完整準確（不得空項）的物資主管部門（工程部）、項目公司保管員、收料部門主管（項目公司負責人或工程施工方負責人）、收料人的簽字。每月20日（工程部）將項目公司當月所有的到貨驗收單及相應的設備收料單到財務入賬，核算工程物資的入賬價值。

（2）現場設備安裝施工領用工程物資，項目公司應提供填制完整準確的領料單，領料單上所有的項目必須填制完整，同時標注該項設備擬安裝部位及構成的是主設備名稱或附屬設備名稱，便于今后工程竣工決算時增加準確詳實的固定資產。

每月20日（工程部）將項目公司當月所有的設備領料單到財務入賬，核算在建工程——在安裝設備的入賬價值。

（3）工程部所屬項目公司要設有工程物資統計臺賬，根據收領料單存根聯登記工程物資的增加減少（即到貨和領用）的詳細情況。次月初由工程部到財務部對上月的工程物資稽核正確。

注意：年末盤點，責任落實到人。

2.財務部

（1）貨到發票未到情況下，根據工程部提供的到貨驗收單和收料單暫估入賬到工程物資科目。分錄如下：借：工程物資（暫估）貸：應付賬款（暫估）---單位或預付賬款（暫估）

（2）根據項目安裝工程領用工程物資的領料單，做如下賬務處理：借：在建工程-----在安裝設備（安裝工程）貸：工程物資暫估

（3）設備全部已到貨，廠家提供全額的增值稅專用發票，根據工程部填制的發票報銷單調整原暫估入賬應付款

借：應付賬款（暫估） -----單位

預付賬款（暫估）-----單位

貸：預付賬款-----單位

應付賬款-----單位

二、備品備件

1.工程部

（1）基建期間采購的備品備件，貨到發票未到，比照工程物資中的其他設備， 工程部要求項目公司按照每次到貨的鐵路或公路的運輸清單及廠家的隨貨同行的銷售清單及合同填制到貨驗收單（一式三份，工程部、項目公司、財務部各一份），同時填制收料單。收料單必須有填制完整準確（不得空項）的物資主管部門（工程部）、項目公司保管員、收料部門主管（項目公司負責人或工程施工方負責人）、收料人的簽字。每月20日（工程部）將項目公司當月所有的到貨驗收單及相應的備件收料單到財務入賬，核算工程物資--備件的入賬價值。

（2）基建結束盤點一致移交生產部

2.生產部

（1）生產部要求風電場按照備件到貨的鐵路或公路的運輸清單及廠家的隨貨同行的銷售清單及合同填制到貨驗收單（一式三份，生產部、風電場、財務部各一份），同時填制收料單。收料單必須有填制完整準確（不得空項）的物資主管部門（生產部）、風電場保管員、收料部門主管（風電場負責人）、收料人的簽字。

每月20日（生產部）將風電場當月所有的到貨驗收單及相應的備件收料單到財務入賬，核算原材料的入賬價值。

風電場生產期間領用原材料--備品備件，項目公司應提供填制完整準確的領料單，領料單上所有的項目必須填制完整，同時標注該項設備擬安裝部位及構成的是主設備名稱或附屬設備名稱。

每月20日（生產部）將風電場當月所有的到備件領料料單到財務入賬，核算原材料的出庫及生產成本材料費價值。

（2）年末必須按照審計部要求盤點備品備件，按照審計部要求制作標準的存貨盤點表及時到財務部核對清楚。

3.財務部

（1）貨到發票未到情況下，根據工程部提供的到貨驗收單和收料單暫估入賬到工程物資科目。分錄如下：借：工程物資（暫估）貸：應付賬款（暫估）---單位或預付賬款（暫估）

（2）貨到發票未到情況下，根據生產部提供的到貨驗收單和收料單暫估入賬到原材料科目。

分錄如下：

借：原材料（暫估）

貸：應付賬款（暫估）---單位

預付賬款（暫估）---單位

（3）備件全部已到貨，廠家提供全額的增值稅專用發票，根據工程部或填制的發票報銷單調整原暫估入賬應付款

借：應付賬款（暫估） -----單位

預付賬款（暫估）-----單位

貸：預付賬款-----單位

應付賬款-----單位

三、低值易耗品

1.總經部。（1）根據發票和合同協議及貨到驗收情況填制收料單、領料單，同時提供條碼詳細信息及時到財務部報銷入賬。（2）定期盤點、按流程需要落實專人負責

2.財務部。根據總經部提供的收、領料單及條碼詳細信息核算低值易耗品和工程成本、生產成本

四、勞動保護

1.總經部。根據發票和合同協議及貨到驗收情況填制收料單、領料單及時到財務部報銷入賬。（具體見流程表）

2.財務部。根據總經部提供的收、領料單及條碼詳細信息核算工程成本、生產成本。

五、固定資產

1.總經部。具體見附表--《實物資產管理分工一覽表》

2.工程部。工程項目達到運營狀態需要轉交生產部門，工程部與生產部的資產移交明細表要列明房屋、設備的詳細信息（數量、單價、規格型號、設備廠家、設備歸屬分類）便于最終的工程項目竣工決算。

1.生產部。工程竣工決算后，要有完整的固定資產信息。年末必須按審計部要求必須盤點一次，查清資產的運行使用狀況。同時制作完整的固定資產盤點表提交財務部核對清楚。

2.財務部。具體見附表--《實物資產管理分工一覽表》