淺談納稅籌劃對中小企業經濟效益的作用

［摘 要］納稅籌劃對于西方國家來說是一種文明行為，是智慧者所做的事情，但是就是這樣的一種智慧、文明行為卻一直被我國的很多人們所誤解，存在著一定的偏見。國人一直把納稅規劃與偷稅、漏稅混為一談。基于此種情況，本文主要運用文獻資料法、邏輯推理法以及筆者多年工作經驗，針對納稅籌劃對中小企業經濟效益的作用進行論述，希望能促進納稅籌劃在中小企業的更合理的運用，加強中小企業自身管理。

［關鍵詞］納稅籌劃 中小企業 經濟效益 作用

隨著改革開放的逐步深入發展，中國的經濟也得到了持續高速的發展，在這個發展過程中我國中小企業做出的貢獻是不可小覷的。而中小企業的競爭能力與大型企業相比處于很不利的競爭狀態。其主要原因是因為中小企業的發展受到企業內部管理以及國家政策等多方面的限制。所以，我們的中小企業必須加強自身的經營管理，合理的利用外部資源和政策環境，以使自身永遠立于不敗之地。合理、成功的納稅籌劃可以幫助中小企業更好的了解國家政策動向，幫助中小企業減少納稅支出，還可以更好的幫助企業了解行業發展動向，幫助企業創造一個穩定良好的財務管理體系。

一、納稅籌劃的基本特征

1.合法性

納稅籌劃與逃稅、偷稅以及漏稅是存在很大的不同的，納稅籌劃是一種合法的企業行為。納稅籌劃是企業在不違背法律規定的情況下，針對企業的自身情況做出的有利選擇。在一定程度上來說，國家與地方政府對納稅籌劃是相當支持的，原因在于納稅籌劃在企業中的實施是符合國家的相關規定的，有利于企業了解和體會稅法和國家的相關法律精神。

2.超前性

納稅籌劃對于企業來說具有一定的超前性，其計劃的實施和籌劃都需要在實踐上提前進行。要順利的開展納稅籌劃，企業納稅人需要在具體的經濟業務發生之前，需要準確的把握和了解從事的這項業務涉及到我國當前實行的哪些稅種？是否有稅收優惠？牽涉到的稅收法規中是否有存在的立法空間？掌握和了解了以上情況之后，企業納稅人就能夠利用國家的稅收優惠政策以達到節稅的最終目的。

3.整體性

納稅籌劃的整體性特征，第一反映的是要著眼于整體稅負的輕重，其二反映的是衡量節稅與增稅的綜合效果。我們不但要考慮到納稅人的所得增長，并且要充分的考慮到納稅人的資本增值。不但要考慮到納稅人的稅后收益最大化，同時還需要把納稅人因此所承擔的風險盡量的降到最低?？傮w說來，納稅籌劃唯有從納稅人的企業計劃以及財務計劃等因素，從企業的整體利益出發，綜合決策、趨利避害，這樣才能真正達到最終的目的。

二、納稅籌劃對中小企業經濟效益的作用

1.有利于中小企業盡可能得到國家的稅收優惠

納稅籌劃有助于中小企業從長遠的方向去規劃自身的納稅規劃，可以使中小企業充分的利用國家的稅收政策，盡其可能的獲得政策上的稅收優惠。可以更好的促進中小企業的健康發展；有助于中小企業增加稅后利潤，靈活的應對市場變化；對那些剛才成立的中小企業來說，有助于它們順利的度過發展的困難時期，促進企業的順利、健康發展。可以這樣說，納稅籌劃對提高企業的應變能力以及取得國家的稅收優惠都有很重要的促進作用。

2. 有利于中小企業加強財務管理

中小企業要想進行合理的納稅籌劃，必須要建立合理、系統的財務管理體系。所以在進行納稅籌劃之前，中小企業必須要改革自身的財務管理制度，提高自身的會計管理水平，這些措施的實施對于中小企業加強財務管理都有很大幫助。以此來達到使自身的財富達到最大化的目的。

3.有利于提高中小企業的經營管理水平

納稅籌劃的主要操作過程是謀劃企業資金流程。所以，中小企業的納稅籌劃自然也離不開會計核算和管理。納稅籌劃要求我們的企業會計人員不僅僅要精通會計法、準則和制度，還需要深知現行的稅收以及稅法相關的規定。于此同時，還要求中小企業必須要有規范、合理的財會制度、真實可靠的信息來源以及健全的企業管理體制。所以，我們要想讓納稅籌劃確實可行，就要求中小企業不斷提高自身的經營管理水平，從而創造條件來滿足納稅籌劃的具體要求，這在很大一個方面來說，有利于提高中小企業的經營管理水平。

4.有利于提升中小企業競爭力

納稅籌劃有助于在某種程度上提高中小企業的市場競爭力，進而提高企業的經濟效益。由于中小企業通常在規模和管理上都落后于大型企業，其利潤較低，在日趨激烈的市場競爭體系中，處于很不利的狀態。所以，進行稅收籌劃對中小企業發現自身的不足，增強市場競爭力有很大幫助。

5.有利于中小企業規避風險

當前，中小企業納稅人普遍意義上的都認為只要進行稅收籌劃就能夠減輕企業稅收負擔，增加企業的稅收收益。他們幾乎不會去考慮納稅籌劃過程中產生的風險問題。不過，從納稅籌劃所產生的具體實際效果來看，有部分中小企業在進行納稅籌劃的過程中，因為沒有做好全面、合理的財務安排，最終雖然可能取得稅收負擔的減輕等經濟利益。追查造成這種風險的原因主要是因為企業沒有進行好合理的納稅籌劃，從而造成企業運營風險。只有進行合理的納稅籌劃，才有可能真正的規避風險。所以說納稅籌劃對于規避企業風險是有一定的積極作用的。

三、結語

當前，納稅籌劃對于我國的中小企業來說，仍然是處于萌芽狀態的新生事物。不論是學者的理論研究還是納稅籌劃的具體實務操作，都處于摸索的實踐狀態。所以我們需要在理論上加以研究，在實踐上增加實踐，不斷探索出可行的納稅籌劃措施，對中小企業在納稅籌劃過程中更要加強政府的引導。只有這樣，納稅籌劃才能取得最終增加中小企業經濟效益的目的。

參考文獻：

[1] 王國華，張美中．納稅籌劃理論與實務[M]．北京：中國稅務出版社，2004

[2] 智董稅務工作室．中小企業納稅籌劃[M]．北京：機械工業出版社，2004

[3] 翟繼光．中小企業稅收政策與稅收籌劃[M]．北京：中國經濟出版社，2000