關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化國庫對賬工作的建議與思考

國庫對賬工作是確保國庫同財政、稅務(wù)等部門之間賬務(wù)一致的有效途徑；也是有效防范國庫資金風(fēng)險、確保資金安全的重要手段。本文分析了目前國庫對賬工作存在的問題，并結(jié)合國庫相關(guān)法規(guī)，提出幾點完善國庫對賬工作的建議。

一、當(dāng)前國庫對賬工作存在的問題

國庫對賬是指國庫將預(yù)算收入、支出按科目、級次與同級財政和稅務(wù)、海關(guān)等征收機(jī)關(guān)之間以及上下級國庫進(jìn)行的賬務(wù)核對工作。它是國庫部門一項重要的基礎(chǔ)性工作，也是國庫部門和征收機(jī)關(guān)共同監(jiān)督、相互制約，保證國家預(yù)算收入正確、及時、足額入庫的一個重要形式，它在國庫會計核算中起著不容忽視的作用。然而，國庫對賬工作存在一些普遍問題，應(yīng)引起相關(guān)主管部門的重視。

（一）對賬意識薄弱

一是個別征收機(jī)關(guān)對日常對賬工作不夠重視，對賬不及時、對賬人員短暫離崗未交接等情況時有發(fā)生，征收機(jī)關(guān)沒有意識到對賬的重要性，把國庫的賬當(dāng)做“鐵賬”，常以國庫數(shù)據(jù)作為最終數(shù)據(jù)，放松自身賬務(wù)與國庫賬表的核對，致使部分差錯不能及時發(fā)現(xiàn)糾正。二是有的征收機(jī)關(guān)與國庫對賬時流于形式，放松了對賬要求，致使挪用貪污國庫資金案件不能及時發(fā)現(xiàn)。三是征收機(jī)關(guān)在實際對賬工作中還存在重預(yù)算收入對賬，輕預(yù)算收入退庫、預(yù)算支出對賬的現(xiàn)象。

（二）對賬制度滯后

一是制度建設(shè)未隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而跟進(jìn)，1998年1月由中國人民銀行、財政部、國家稅務(wù)總局共同頒布的《國庫與財政、征收機(jī)關(guān)對賬辦法》一直作為現(xiàn)今為止指導(dǎo)各級國庫與征收機(jī)關(guān)對賬的辦法而存在。在TIPS、TBS、TCBS系統(tǒng)先后投入運(yùn)行后，對賬制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時修訂或梳理細(xì)化，明顯落后于業(yè)務(wù)發(fā)展，存在制度空白處，缺乏指導(dǎo)性。二是未建立健全有效的對賬問責(zé)體制，當(dāng)前尚無法規(guī)明確規(guī)定對賬工作責(zé)任制和相應(yīng)處罰要求，對賬單位內(nèi)部在對賬方面無相關(guān)對賬責(zé)任和處罰規(guī)定導(dǎo)致對賬工作較隨意，影響了對賬作用的發(fā)揮。

（三）對賬口徑不一

一是核算體系不一致，由于各征收機(jī)關(guān)使用不同的核算系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，部分科目設(shè)置不一致，例如財政部門對資金周轉(zhuǎn)性質(zhì)的“暫收、暫付”、“借出、借入財政周轉(zhuǎn)金”、“與下級往來”等款項列入“周轉(zhuǎn)金”、“往來款項”等科目中，而國庫會計核算中沒有上述過渡性科目，導(dǎo)致核算口徑不一致，相關(guān)業(yè)務(wù)無法核實。二是各征收機(jī)關(guān)關(guān)于結(jié)賬時間的規(guī)定也各不相同，由于國庫部門是序時記賬、日清月結(jié)，而征收機(jī)關(guān)是按月結(jié)賬，甚至月末提前結(jié)賬，致使對賬數(shù)據(jù)無法銜接，易產(chǎn)生在途資金。三是各個集中支付代理銀行辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)時，使用的軟件版本各不相同，對賬形式也大不一樣，因而執(zhí)行起來較為混亂，不利于國庫部門對國庫資金的監(jiān)管。

（四）對賬方式落后

隨著國庫新業(yè)務(wù)的不斷拓展，國庫核算方式日新月異，國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險日漸呈現(xiàn)復(fù)雜化、隱蔽化，而對賬工作仍然在很大程度依靠手工方式完成，對賬人員工作量大，持續(xù)時間長，很難達(dá)到對賬要求的及時性、準(zhǔn)確性和真實性。如月末對賬時，對賬人員往往只核對余額，對因“四舍五入”等原因造成余額不相符部分未詳細(xì)注明科目名稱，也忽略了對未達(dá)賬項的跟蹤落實情況，變相掩飾了在途資金和相關(guān)差錯，因此，對賬回單上標(biāo)明的“四要素”（對賬結(jié)果、對賬日期、對賬人姓名、對賬印章）已經(jīng)很難體現(xiàn)對賬工作的真實性和準(zhǔn)確性，沒有發(fā)揮對賬的作用。

二、完善國庫對賬工作的對策及建議

（一）強(qiáng)化對賬意識，促進(jìn)溝通協(xié)作

各征收機(jī)關(guān)與國庫部門對賬不是一個簡單的余額核對過程，而是一種監(jiān)督制約機(jī)制。這種監(jiān)督機(jī)制是通過定期對發(fā)生額和余額核對的形式反映出來，可以有效地加強(qiáng)雙方部門的財務(wù)管理，防范國庫資金風(fēng)險隱患。征收機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)崗位人員的資金風(fēng)險防范意識，掌握對賬要求、認(rèn)識對賬的重要性，認(rèn)真核對賬務(wù)，防止對賬流于形式。同時，通過面對面對賬和定期召開對賬工作聯(lián)席會議，協(xié)商處理國庫對賬及其他與國庫資金有關(guān)的問題，實現(xiàn)齊抓共管，確保賬務(wù)資料信息的真實、詳實、完整和準(zhǔn)確。

（二）完善對賬制度，嚴(yán)格對賬管理

國庫對賬制度作為國庫監(jiān)管的重要依據(jù)，能夠及時糾正差錯，發(fā)現(xiàn)和揭露案件。鑒于近幾年經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域內(nèi)的諸多變化，建議根據(jù)新系統(tǒng)新業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點，修訂完善國庫對賬制度，細(xì)化財稅庫銀對賬的內(nèi)容、程序及對賬辦法等，使具體業(yè)務(wù)做到有章可循；二是加強(qiáng)對賬制度執(zhí)行力，借鑒對會計憑證規(guī)范化考核的經(jīng)驗，對各個對賬單位及相關(guān)人員進(jìn)行對賬情況考核，明確對賬責(zé)任制和獎罰措施，既提高了對賬的積極性，又發(fā)揮內(nèi)控制度的規(guī)范約束作用。

（三）統(tǒng)一對賬口徑，確保對賬質(zhì)量

一是統(tǒng)一結(jié)賬時間，以保證國庫與財政、征收機(jī)關(guān)每月數(shù)據(jù)核對相符，提高對賬工作效率。二是盡快制定統(tǒng)一的對賬方法和口徑的標(biāo)準(zhǔn)，解決因部分單位的科目使用不一致造成的對賬數(shù)據(jù)不銜接。三是使用版本相同的核算程序，做到同步升級，從根本上改變只核對匯總金額而未能核對明細(xì)的現(xiàn)狀，確保財政預(yù)算收支數(shù)據(jù)核對一致。

（四）創(chuàng)新對賬手段，優(yōu)化對賬形式

每月現(xiàn)場對賬時，一方面，換人對賬，防范核算人員對自身業(yè)務(wù)差錯或資金案件的故意“以錯為對”。對賬人員在對賬回單上簽署的“四要素”應(yīng)細(xì)化到各個預(yù)算科目，及時反饋對賬結(jié)果，對賬中發(fā)現(xiàn)的差錯，查明原因，落實未達(dá)賬項，本著誰有差錯誰更正的原則，及時將未達(dá)賬項入賬，并在下一個月度對賬時記載未達(dá)賬項的入賬情況。另一方面，建議設(shè)立國庫對賬工作臺賬、賬務(wù)核對登記簿、對賬差額表、對賬務(wù)核對不符的情況及原因進(jìn)行記錄，對未達(dá)賬項及入賬時間進(jìn)行跟蹤記載，使對賬工作規(guī)范化、科學(xué)化。

（五）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高核算質(zhì)量

一是采取多種措施，注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新國庫人員的知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大知識面，提高理論水平和操作技能，增強(qiáng)國庫人員風(fēng)險防范意識和能力，使國庫報表真正成為財稅部門對賬的準(zhǔn)確依據(jù)，充分發(fā)揮國庫在預(yù)算執(zhí)行中的“反映”職能。二是合理配備國庫工作人員，規(guī)范崗位設(shè)置，堅持對賬原則，確保各項國庫內(nèi)控制度執(zhí)行到位。

（六）推動技術(shù)研發(fā)，實現(xiàn)財稅庫銀全面橫向聯(lián)網(wǎng)

利用現(xiàn)行的財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，比照國庫信息處理系統(tǒng)和中央銀行對賬系統(tǒng)，研發(fā)出更為安全高效的橫向聯(lián)網(wǎng)模式，以滿足對賬單位的信息個性化、綜合化需求，最大限度地實現(xiàn)信息的權(quán)限內(nèi)共享。這種模式支持國庫部門與征收機(jī)關(guān)直接通過橫向聯(lián)網(wǎng)實時互傳電子信息，對賬單位對接收的電子信息在不可修改狀態(tài)下，直接導(dǎo)入核算系統(tǒng)對賬模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，建立起安全透明的“陽光窗口”；各對賬單位在旬末、月末等固定時點傳輸對賬信息進(jìn)行電子對賬，連接成暢通無阻的“綠色通道”，實現(xiàn)對賬結(jié)果自動化，大大降低人為失誤和技術(shù)性差錯。財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)可實現(xiàn)電子信息的同步傳輸和共享，有效解決信息不對稱問題，使各方在整個國庫資金中的權(quán)責(zé)更加明確，是降低國庫資金風(fēng)險、防范金融犯罪的科學(xué)手段。

（作者單位：中國人民銀行張家界市中心支行）