起征點再次調整后的現實討論

調整猶如望梅止渴

葉青（化名）認為，爸爸媽媽收入為2500+2000+800=5300元，人均2650元；自己家庭收入為3500+5000=8500元，但是平均到包括寶寶的一家三口，人均2830元。“雖然人均收入差不多，但就家庭而言，我和老公納稅比爸爸媽媽要多很多。”

據了解，在日本稅制中，對于個人所得稅設立了不少扣除項目。總的來說有兩類，一類是對人的扣除，一類是對事的扣除。前者主要目的在于照顧低收入者的生活需要，具體分成基礎扣除、配偶扣除(日本很多女性不工作)、撫養扣除、殘疾扣除和老人扣除等。而對事的扣除，主要是為了應對某些突發事件，具體有社會保險費的扣除等。這意味著，盡管很多日本人年收入相同，但如果撫養的子女人數不同，需要贍養的老人數量不同，需交納的個人所得稅也有很大不同。

而葉青在德國的朋友告訴她，在德國，個人所得稅的繳納比例每年都要調整，高收入者是德國個人所得稅納稅的主體。對于低收入家庭，多種情況可以減免個人所得稅：如有未滿18歲子女需要撫養的，子女在27歲以下仍在上學的或沒有收入的，由于生病等原因造成高額開支的，稅務機關都會根據情況對該家庭的個人所得稅予繳納金額以減免。

在葉青看來，以家庭為單位的報稅制度比較合理，“如果不具備在全國推廣的條件，可以先在北京試點看看。”

個稅改革該改稅制

在中國，個人所得稅目前面臨的最大問題不是起征點，而是稅制。葉青曾經用2年時間寫了一部書，獲得稿酬19200元，2年平均下來相當于每月收入800元，但是拿到稿酬之后，葉青繳納個稅的比例是20%，這在新個人所得稅法的調整后個稅超額累進稅率表中，與稅前月入1萬元左右的人繳納個稅的稅率相同。

另外，統計數據顯示，上半年，我國城鎮居民人均可支配收入11041元，有專家認為，從理論上講今后我國個稅免征額上調空間非常有限，專家建議，不應一味提高個稅免征額，而應盡快對稅制進行改革。

中國社科院財政與貿易經濟研究所研究員張德勇表示，在現行個稅稅制框架下調整個稅，就會讓焦點放到了免征額的提高上而不是個稅的全面改革上。它固然在短期內有助于減輕一部分工薪階層人群的稅負，但是分類計征也面臨很多問題，使得個稅調節收入分配的作用得不到有效發揮，久而久之甚至可能形成收入分配的逆向調節。

“雖然從此次的個稅審議當中，大家都能看出政府在推進個稅改革上的決心。”但是，中國的個人所得稅改革從“九五”計劃時就提出了“綜合與分類相結合”的改革方向，但是這樣一種規劃，追求了十幾年仍未有結果，并且一再受阻。政府文件更是從“九五”搬至“十五”，又從“十五”搬至“十一五”，再從“十一五”搬至“十二五”，這在中國經濟體制改革的歷史上，不能不算是一個罕見的特例。

尋找個稅改革方向

雖然9月1日起葉青的個人所得稅免征額提高了，但是她更希望，借社會對個稅改革高度關注之機，能敦促有關部門開啟個稅改革的大幕。

個稅改革的方向是什么？張德勇認為，概括起來，就是走綜合與分類相結合的稅制：將全部收入不分來源地都納入統一的收入盤子中，采用超額累進稅率，根據家庭成員數量、撫養贍養、教育、醫療等具體情況進行差別扣除，按年實行全員全額自行申報并匯算清繳，分類的源泉預扣繳與綜合的年度計征清算相結合。“唯有如此，個稅改革才具有實質意義。”

新一輪的個稅改革中，應該給那些承擔著養育孩子、贍養老人的納稅人，那些面臨著較大醫療和買房壓力的納稅人，那些個人收入相對較高、但整個家庭收入卻偏低的納稅人以更多的人文關懷，增加一些額外的稅前扣除項目，讓個稅體現人情味。

此外，專家建議，隨著經濟增長、物價上漲、征管加強等原因，個稅稅負占比仍會不斷增加，因此，我國最好能夠每隔幾年就進行一次減稅或設計自動調整個稅起征點、稅率級距。

專家預計，未來的個稅將是綜合所得稅，將是一種更加人性化的所得稅，是在促進公平上將發揮更多作用的所得稅，也必然是一種比現在的個稅更復雜的所得稅。

北京科技大學經濟管理學院金融工程系副主任王未卿表示，按照家庭征收基本要對家庭的成員和收入的界定有一個很好的統計，但是目前由于我國社會保障制度、征信體系還不夠健全，所以很多信息很難匯總到一起。

另外，綜合所得稅意味著有各種各樣的退稅事宜需要稅務機構處理。這些都決定了綜合所得稅制的實施必須要有相應的稅收征管條件。

盡管個稅制度向綜合與分類相結合的方向改革還存在諸多困難，但“十二五”規劃明確提出“逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制”。人們希望通過這次個稅法修改過程中民聲民意的呼喚，能促使我國綜合稅制改革盡快啟動。