關(guān)于建立審計外聘專家?guī)斓乃伎?/h1>
2011-12-31 00:00:00黃琳
審計與理財 2011年9期
長期以來，審計力量不足、專業(yè)人員欠缺已經(jīng)成了制約審計事業(yè)發(fā)展的瓶頸。審計部門普遍感覺時間緊、任務(wù)重、人手少、專業(yè)審計人員欠缺。審計領(lǐng)域具有多樣性，特別是在法律、工程、環(huán)境保護(hù)和計算機(jī)這些領(lǐng)域，審計部門自身的專業(yè)人員非常缺乏，從而嚴(yán)重影響了審計質(zhì)量、審計效果。近年來，理論界一直在討論有關(guān)外聘專家的做法。審計署在《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》中說“探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫取?。那么建立審計外聘專家?guī)焓欠袷墙鉀Q這個問題的可行辦法？本人認(rèn)為，建立審計外聘專家?guī)?，組織專家參與審計項目，研究審計方法、科研課題攻關(guān)，有利于整合高端專業(yè)（行業(yè)）技術(shù)力量，彌補(bǔ)審計人員專業(yè)上的限制及結(jié)構(gòu)性缺陷，是提升審計質(zhì)量的切實可行的方法。
一、建立審計專家?guī)斓睦碚撝С?/p>
根據(jù)《審計法》、《招投標(biāo)法》、《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，可以從外部聘請人員參與審計工作。《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》第二條規(guī)定：審計署遇有審計力量不足、相關(guān)專業(yè)知識受到限制等情形時，可以從社會中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請或者直接聘請外部人員參與審計（含專項審計調(diào)查，下同）工作。審計署在《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》中關(guān)于“審計隊伍建設(shè)”中寫明：貫徹落實黨的組織路線和干部工作、人才工作方針政策，逐步建立健全適應(yīng)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展需要的干部管理和人力資源管理體制和機(jī)制，全面推進(jìn)干部隊伍建設(shè)，為審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展提供堅強(qiáng)的組織保證。科學(xué)利用外部人才資源，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫?，不斷推進(jìn)人才工作體制機(jī)制創(chuàng)新。
二、國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀
近年來，國內(nèi)一些省市探索開展了建立審計專家?guī)斓淖龇?。?jīng)過歸納，可以分為東北模式、西北模式和東南模式。東北模式以沈陽市審計局為代表；西北模式以新疆審計廳、西安市審計局為代表；東南模式以南京市審計局、紹興縣審計局為代表。
1.東北模式：沈陽審計局的做法是局機(jī)關(guān)成立審計專家管理委員會，局長任主任，副局長任副主任，各處室負(fù)責(zé)人任委員。專家管理委員會對其所建專家?guī)旒皩＜业墓芾?，但不得以任何名義干預(yù)或者影響專家的具體活動。審計專家管理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在局人事教育處，負(fù)責(zé)組織審計專家的推薦、使用、考核、解聘以及專家?guī)斓娜粘＞S護(hù)管理工作。審計項目所需的審計專家，從組建的專家?guī)熘谐槿』蛘袠?biāo)產(chǎn)生。
2.西北模式：新疆自治區(qū)審計廳的做法是在政府投資領(lǐng)域建立了政府投資項目審計專家?guī)觳嵭袑＜艺撟C會制度。專家?guī)斓膶＜矣扇珔^(qū)交通、水利、工民建等行業(yè)工程管理的權(quán)威人士（含已退休專家）組成。
3.東南模式：南京市審計局出臺了《審計咨詢專家?guī)旃芾磙k法》辦法規(guī)定，審計咨詢專家?guī)烊诉x為具有審計所需的專業(yè)特長和技能，在某個領(lǐng)域具有一定權(quán)威的專家、學(xué)者、專業(yè)人員，具有相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷、從事相關(guān)行業(yè)、專業(yè)領(lǐng)域工作10年以上，在相關(guān)行業(yè)專業(yè)領(lǐng)域具有一定的學(xué)術(shù)水平、專業(yè)技能，并有相應(yīng)的知名度或影響力。審計咨詢專家?guī)斐蓡T的主要職責(zé)是：為審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃的制定提供專家意見；對重大審計項目、行業(yè)審計項目、績效審計等項目的實施方案提供專家意見；對涉及審計結(jié)論、審計評價的相關(guān)專業(yè)技術(shù)、專業(yè)管理問題提供專家意見；對審計課題研究提供咨詢意見等。審計咨詢專家?guī)斐蓡T要履行好一定的義務(wù)，特別是應(yīng)按科學(xué)、客觀、公正的原則對有關(guān)審計事項做出專業(yè)判斷，全面、真實、準(zhǔn)確地反映情況、揭露問題、提出意見和建議。
三、建立符合我市實際情況的審計專家?guī)?/p>
組建顧問專家?guī)炜梢圆扇 暗笏茫磺笏小钡撵`活運(yùn)作模式，通過建立一套行之有效的專家進(jìn)入、退出、激勵及淘汰機(jī)制，把社會上的專家資源有機(jī)整合起來，并且利用電話、電子郵件等一些行之有效的方式保持專家與審計人員之間的暢通交流。專家?guī)斐蓡T的遴選可以采取如下辦法，將審計工作的重點領(lǐng)域劃為若干個行業(yè)，然后在每個行業(yè)中挑選5～10名優(yōu)秀專業(yè)人員。同時在機(jī)制設(shè)計上進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌，使得顧問專家的工作僅限于提供針對性建議，而并不涉足任何與審計相關(guān)的其他環(huán)節(jié)。
針對我市審計局的實際情況，本著高效、經(jīng)濟(jì)的原則，可以建立審計外聘專家?guī)臁Ｄ壳拔揖旨毙栌嬎銠C(jī)、工程、環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的高級人才，可以優(yōu)先在這些領(lǐng)域中聘請專家。模式上可以借鑒沈陽審計局的做法，設(shè)立審計專家管理委員會，對其所建專家?guī)旒皩＜疫M(jìn)行管理，審計項目所需的審計專家從組建的專家?guī)熘谐槿』蛘袠?biāo)產(chǎn)生。這樣可以最大限度的保持審計的獨立性，并組合優(yōu)勢資源，提升審計質(zhì)量、確保審計效果。
（作者單位：鷹潭市審計局）
長期以來，審計力量不足、專業(yè)人員欠缺已經(jīng)成了制約審計事業(yè)發(fā)展的瓶頸。審計部門普遍感覺時間緊、任務(wù)重、人手少、專業(yè)審計人員欠缺。審計領(lǐng)域具有多樣性，特別是在法律、工程、環(huán)境保護(hù)和計算機(jī)這些領(lǐng)域，審計部門自身的專業(yè)人員非常缺乏，從而嚴(yán)重影響了審計質(zhì)量、審計效果。近年來，理論界一直在討論有關(guān)外聘專家的做法。審計署在《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》中說“探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫取?。那么建立審計外聘專家?guī)焓欠袷墙鉀Q這個問題的可行辦法？本人認(rèn)為，建立審計外聘專家?guī)?，組織專家參與審計項目，研究審計方法、科研課題攻關(guān)，有利于整合高端專業(yè)（行業(yè)）技術(shù)力量，彌補(bǔ)審計人員專業(yè)上的限制及結(jié)構(gòu)性缺陷，是提升審計質(zhì)量的切實可行的方法。
一、建立審計專家?guī)斓睦碚撝С?/p>
根據(jù)《審計法》、《招投標(biāo)法》、《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，可以從外部聘請人員參與審計工作。《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》第二條規(guī)定：審計署遇有審計力量不足、相關(guān)專業(yè)知識受到限制等情形時，可以從社會中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請或者直接聘請外部人員參與審計（含專項審計調(diào)查，下同）工作。審計署在《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》中關(guān)于“審計隊伍建設(shè)”中寫明：貫徹落實黨的組織路線和干部工作、人才工作方針政策，逐步建立健全適應(yīng)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展需要的干部管理和人力資源管理體制和機(jī)制，全面推進(jìn)干部隊伍建設(shè)，為審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展提供堅強(qiáng)的組織保證。科學(xué)利用外部人才資源，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫?，不斷推進(jìn)人才工作體制機(jī)制創(chuàng)新。
二、國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀
近年來，國內(nèi)一些省市探索開展了建立審計專家?guī)斓淖龇?。?jīng)過歸納，可以分為東北模式、西北模式和東南模式。東北模式以沈陽市審計局為代表；西北模式以新疆審計廳、西安市審計局為代表；東南模式以南京市審計局、紹興縣審計局為代表。
1.東北模式：沈陽審計局的做法是局機(jī)關(guān)成立審計專家管理委員會，局長任主任，副局長任副主任，各處室負(fù)責(zé)人任委員。專家管理委員會對其所建專家?guī)旒皩＜业墓芾?，但不得以任何名義干預(yù)或者影響專家的具體活動。審計專家管理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在局人事教育處，負(fù)責(zé)組織審計專家的推薦、使用、考核、解聘以及專家?guī)斓娜粘＞S護(hù)管理工作。審計項目所需的審計專家，從組建的專家?guī)熘谐槿』蛘袠?biāo)產(chǎn)生。
2.西北模式：新疆自治區(qū)審計廳的做法是在政府投資領(lǐng)域建立了政府投資項目審計專家?guī)觳嵭袑＜艺撟C會制度。專家?guī)斓膶＜矣扇珔^(qū)交通、水利、工民建等行業(yè)工程管理的權(quán)威人士（含已退休專家）組成。
3.東南模式：南京市審計局出臺了《審計咨詢專家?guī)旃芾磙k法》辦法規(guī)定，審計咨詢專家?guī)烊诉x為具有審計所需的專業(yè)特長和技能，在某個領(lǐng)域具有一定權(quán)威的專家、學(xué)者、專業(yè)人員，具有相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷、從事相關(guān)行業(yè)、專業(yè)領(lǐng)域工作10年以上，在相關(guān)行業(yè)專業(yè)領(lǐng)域具有一定的學(xué)術(shù)水平、專業(yè)技能，并有相應(yīng)的知名度或影響力。審計咨詢專家?guī)斐蓡T的主要職責(zé)是：為審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃的制定提供專家意見；對重大審計項目、行業(yè)審計項目、績效審計等項目的實施方案提供專家意見；對涉及審計結(jié)論、審計評價的相關(guān)專業(yè)技術(shù)、專業(yè)管理問題提供專家意見；對審計課題研究提供咨詢意見等。審計咨詢專家?guī)斐蓡T要履行好一定的義務(wù)，特別是應(yīng)按科學(xué)、客觀、公正的原則對有關(guān)審計事項做出專業(yè)判斷，全面、真實、準(zhǔn)確地反映情況、揭露問題、提出意見和建議。
三、建立符合我市實際情況的審計專家?guī)?/p>
組建顧問專家?guī)炜梢圆扇 暗笏茫磺笏小钡撵`活運(yùn)作模式，通過建立一套行之有效的專家進(jìn)入、退出、激勵及淘汰機(jī)制，把社會上的專家資源有機(jī)整合起來，并且利用電話、電子郵件等一些行之有效的方式保持專家與審計人員之間的暢通交流。專家?guī)斐蓡T的遴選可以采取如下辦法，將審計工作的重點領(lǐng)域劃為若干個行業(yè)，然后在每個行業(yè)中挑選5～10名優(yōu)秀專業(yè)人員。同時在機(jī)制設(shè)計上進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌，使得顧問專家的工作僅限于提供針對性建議，而并不涉足任何與審計相關(guān)的其他環(huán)節(jié)。
針對我市審計局的實際情況，本著高效、經(jīng)濟(jì)的原則，可以建立審計外聘專家?guī)臁Ｄ壳拔揖旨毙栌嬎銠C(jī)、工程、環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的高級人才，可以優(yōu)先在這些領(lǐng)域中聘請專家。模式上可以借鑒沈陽審計局的做法，設(shè)立審計專家管理委員會，對其所建專家?guī)旒皩＜疫M(jìn)行管理，審計項目所需的審計專家從組建的專家?guī)熘谐槿』蛘袠?biāo)產(chǎn)生。這樣可以最大限度的保持審計的獨立性，并組合優(yōu)勢資源，提升審計質(zhì)量、確保審計效果。
（作者單位：鷹潭市審計局）
