淺析醫院如何做好對醫用耗材采購\\使用的內部審計

　　摘 要:“醫用耗材”的使用是醫院發展中必不可少的一環，然而新形勢下醫院對于“醫用耗材”的采購管理較之以前有了較大的變化。如何能夠發揮醫院內部的審計職能，有效地控制好、使用好“醫用耗材”，為醫院資金的收益最大化提供保障，文章結合醫院實際提出了一些看法和思路。
　　關鍵詞：醫院 醫用耗材 內部審計
　　中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914（2011）11-199-02
　　
　　伴隨著我國醫療體制改革不斷深化，各醫療機構尤其是醫院擔負起的社會責任較之以前明顯增大，在目前醫療保障、分配體制、機制尚未完善的情況下就要求大批的醫院進行內部挖潛，資源整合。為達到醫院的內部優化資源配置就必須從人、財、物等方面入手。本文所要涉及的僅僅是“物”的其中一方面，也就是“醫用耗材”。在當前的環境條件下，如何確保醫院能夠在健康、穩步發展的基礎上，有效地控制“醫用耗材”的對外采購和對內使用，擴大“醫用耗材”的使用效益，已成為每個醫院管理者所關注的重點之一；同時也必然將監督、監管的重任落在了醫院的內部審計上。加強對衛生耗材審計，對規范衛生耗材管理，提高資金使用效益，進而促進醫院加強經營管理和廉政建設，提高整體經濟效益具有十分重要的現實意義。①
　　一、醫院開展對“醫用耗材”內部審計的必要性
　　醫院雖然作為事業法人單位有別于工、商業企業的市場行為，但是在新的環境、條件下為了更好地生存、發展，必須要做好“開源節流”。與研發新醫療手段、科技項目相比，對內“節流”主要應該就是加強內部監督，開展有效的內部審計，加大對內部控制的監督檢查力度。對“醫用耗材”采購、使用的內部審計就是為醫院減少不必要的浪費，擴大醫院資金的使用效益，同時促進醫院內部管理，達到提升醫院整體的經濟效益。
　　二、“醫用耗材”內部審計的特點
　　1.審計的時點、時效性。任何一家醫院計劃采購的“醫用耗材”項目均是醫院在一定時期內維持正常運轉或進一步提升醫療質量和效益所必需的物資，任何原因的采購延遲都會影響到醫院的正常運轉和發展；同時，由于市場經濟環境因素的影響，“醫用耗材”價格波動頻率快，且同一時期、同一品種的耗材，不同的供貨廠商供給的價格存在差異。這就要求內部審計要有極強的時間觀念，在有利于醫院發展的時段內，及時、有效地完成對“醫用耗材”的外購工作流程的合理性及廠商資質的合法性、產品合格性的內部審計工作。
　　2.復合型知識面的內部審計人員。醫院醫用耗材采購的范圍廣、項目品種多，并且各種醫用耗材都有自己的特性，這就決定了在對“醫用耗材”審計時，內部審計人員必須要有較多的復合型知識面。
　　三、“醫用耗材”內部審計的具體方式與方法
　　1.審計方式。“醫用耗材”的內部審計不同于常規的財務審計。常規的財務審計因為有紙質的或電子的記錄可查閱，所以通常可以進行事中、事后的及時審計或跟蹤審計。而“醫用耗材”內部審計除了形成紙質或電子的記錄可供審計調閱外，有必要在事前就進行同步審計，即在“醫用耗材”采購事件發生前就介入，了解科室的需求，查閱相關采購部門的報批手續，即主管領導的批示。同時要配合職能部門進行初期的市場調研，做到“心中有數”。在此一系列過程中，任何一方面或任何步驟中存在可單獨說明的情況時，要及時形成意見報上級領導和采購部門提起注意，并對最終的采購程序及結果進行跟蹤性審計。這種事前參與的審計方式，可有效地填補采購中的漏洞。
　　2.審計方法。
　　（1）采購流程的審計。醫院針對不同采購對象，前期制定了嚴密的采購程序，遵循采購程序規定的，一般不會產生不規范的行為。因此，內部審計的重點，就是全程參與院內招標采購，查閱相關部門申請、報批、審核、備案等紙質的記錄資料是否完整，簽字是否正確，同時審核有關職能部門是否按采購程序執行采購。
　　（2）各種招標方式的審計。醫院“醫用耗材”的采購一般采取公開招標、競爭性談判、議價等方式。對這些采購方式的審計，因采購方式不同，其方法各有特點。對于公開招標內部審計的重點在與到會投標方是否達到規定最下限，即參與公開招標的投標方不得少于3家；對競爭性談判內部審計的重點在于查對投標商是否存在關聯，即是否存在串通投標的情況；對議價內部審計的重點在于仔細觀察辨別投標商是否存在通過院內人員提前獲知標的的情況。以上幾種方法進行內部審計的共同點在于，均要查閱投標商的資質是否合法、生產產品合格證是否在有效期、代理產品的授權書是否在有效期、法人代表及具體投標人的身份是否合法等等。
　　（3）醫用耗材的使用審計。主要指內部審計人員通過查閱設備材料管理部門的紙質或電子資料得到科室耗材領用情況，從計算機系統管理部門提供的電子資料得到科室耗材的記費情況；將上述兩者一手資料在計算機上通過EXCEL表格的形式進行分科室、分種類等等多個條件的分類匯總對比，對科室的領用和使用量進行符合式審計，從而發現問題。
　　四、“醫用耗材”內部審計時需要注意的幾點
　　1.建立健全“醫用耗材”采購內部審計制度。完善的內部審計制度是保證內部審計工作能順利、正常開展的條件和依據。沒有相關院內審計制度，內部審計工作將無法合理、順暢開展。
　　2.醫院領導的大力支持和相關職能科室的理解、配合是內部審計工作開展的重要條件。“醫用耗材”的審計涉及諸多方面的利益，更加需要支持和理解。各科室的密切協調，使用科室、感染辦、信息中心、物價科和設備科及時溝通。不斷總結經驗，持續改進。隨著醫院管理的制度化、標準化，內部審計越來越受到重視，只要審計堅持原則，擺正位置充分履行“過濾器”的職責，同時注意不斷完善、創新工作方式和方法，就能為醫院的發展提供有力的保障。
　　3.注重學習、加強培訓，努力提高業務技能。新的內部審計方法、同行業的先進審計經驗和國外先進的審計技術，需要內審職員學習并掌握，在工作中運用。利用計算機進行審計是現代審計發展的客觀要求和必然趨勢，計算機在材料審計中的運用可加強對材料采購活動的監督。②當前內審職員大多是從財務部門過來的，內部審計涉及的范圍較之財務方面有了明顯的擴大，很少有人受過系統的醫院內部審計培訓。因此，醫院應鼓勵、支持內審職員參加醫院內部審計的繼續教育學習，充實提高業務水平；內審職員也應主動留意在實踐中努力積累的知識，不斷提升審計技能。
　　4.強化物價管理部門在信息化管理中的職能③。物價管理部門擔負著維護衛生材料信息系統的職責，進一步規范材料收費的準入制度，并及時進行系統內容的更新工作。
　　衛生材料的收費在醫療服務價格中有明確的規定，一般檢查治療、醫技診療、臨床診療、手術治療等項目各自有明細的收費目錄；其中材料收費加成比例也都有明確的規定。醫院物價管理機構要嚴格控制一次性材料的可收費范圍，對于不在收費許可范圍之內的材料嚴格把關；對于未經審核過關，未列入收費范圍之內的一次性材料，不得錄入物價收費目錄進行收費。對于不經入庫和出庫的材料，不準錄入計算機系統進行收費。同時，審核材料管理部門（如器械科）的錄入信息和供應商提供信息，要保證材料入庫與收費的一致性。
　　衛生材料收費目錄由醫院物價機構統一管理，限制其他部門對材料收費目錄的微機管理權限，除物價人員外，只能查看，其他科室和個人不得任意添加和修改。
　　總之，“醫用耗材”的內部審計涉及的范圍廣、時效性強，需要內部審計部門不斷提高工作能力和效率，采用科學的方式、方法，完成內部審計職責，為醫院新形勢下的制度化，規范化建設，資金使用效益的最大化提供優質的保障。
　　
　　注釋：
　　①王蓬.衛生耗材審計的方式和重點.中國內