高校基本建設內部控制研究

　　摘 要：文章從高校基本建設表現出的問題入手，從制度和人員兩個方面分析了高校基本建設失控的原因，同時提出了高校基建內部控制的措施。
　　關鍵詞：高校基建 內部會計控制 基建控制
　　中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914（2011）11-093-02
　　
　　伴隨著高校“擴招熱”、“合并熱”，高校又產生了“基建熱”。一道道建筑防護墻在高校拉起，一幢幢高樓在高校聳立，高校越建越大，高樓越建越高。然而伴隨著這些而來的并不是人們對高校環境改善的好評，而是社會上不斷傳出的“某某高校負債門”，“某某高校腐敗門”的聲音。人們迷惑了，高校的基本建設不應該是一項對學生、對學校、對國家都有利的事情嗎？到最后怎么會產生出那么多“壞門”呢？高校的基建怎么了？
　　一、高校基本建設存在的問題
　　高校的基建到底怎么了？我們首先了解一下它所呈現出來的問題。高校基本建設中存在的問題主要表現在三個方面：其一是高校的債務問題，其二是高校的腐敗問題，其三是高校的安全問題。
　　1.高校債務問題。高校基本建設資金的來源分為財政撥款，學校自籌資金，社會捐贈等幾個方面，近年來學校自籌資金的比重在高校基建資金來源的結構中占據越來越重要的地位。而自籌資金的主要來源則是銀行貸款，自籌資金在基建項目中占的比重越大，銀行貸款在高校基建項目資金來源中占的比重也就越大。由于我國的特殊國情，高校很容易從銀行借到貸款，并且數額巨大。然而，借錢終究要還的，無論借錢多么容易、借錢的期限有多長、借錢的利息有多低，高校都增加了一定的財務負擔。而且由于高校盲目進行擴張，基建項目連續上馬，導致高校資金嚴重緊缺，而基建項目又是個時效長、費錢多、不產生收益的項目，高校自身又是非營利性組織，資金得不到補充，高校面臨無錢可支、背負大量外債的危機。
　　 2.高校腐敗問題。錢是產生腐敗的溫床，高校進行基本建設，會有大量的資金流入流出，而且基建項目的實施涉及到招投標、選購材料、購買設備等諸多環節，每個環節把握不好都很容易出現腐敗問題。同時由于高校獨立的運作方式，高校的基建項目更是為一些道德底線較低的管理人員提供了腐敗的條件。因此，我們會看到，一些高校進行基本建設，往往是窮了學校，富了領導。
　　3.高校的安全問題。高校的安全問題其實是由第二個問題產生的，項目管理人員的腐敗，會出現導致招投標的不公平問題，會出現不符合要求的建筑商來承擔建筑的問題，會出現偷工減料、以次充好的現象，會出現“豆腐渣”工程。而什么叫高校基本建設呢？教學樓叫基本建設，學生宿舍叫基本建設，圖書館也叫基本建設，等等。其共同點就是在那里都常常有學生、老師的身影。試問經常活動在“豆腐渣”工程里，學生、教師的人身安全會得到切實保障嗎？
　　二、高校基本建設失控的原因
　　1.制度原因。（1）教育制度原因。中國目前實行的仍然是應試教育制度，高考是每年必備的節目。每年高考前后不僅是學生忙碌的日子，也是高校忙碌的日子。學生和家長忙著選一個好學校，高校則是利用各種措施，廣泛宣傳自己，希望把優秀的學生招錄到自己的校園內。縱觀高校的宣傳，每個高校都會宣傳自己的基建，并且把此作為重點。因為這些介紹最直觀，好多家長、學生并不都懂學校的什么學術研究，好的校園基建的圖片和介紹，起碼能讓學生和家長對高校的第一印象加分。這些需求，使得高校越來越重視自己的形象問題，加大力度整改學校的基礎建設，再加上學校的攀比心理，一陣陣“擴建風”在高校內刮起。（2）監管制度原因。我國高校的自主管理性較強，并且高校領導的級別也較高，這雖然顯示了我國重視教育，給予教育充分的發展空間的政策，但不利于外部部門對高校的監督，容易讓高校形成一個小社會，自己在自己的小社會里任意妄為，而且很不容易被查出來。同時各部門對自己應監管的范圍并不明確，需承擔的責任也不明確，出了事情，大都互相推諉，找不到責任人。而在高校內部，本來會計、審計等部門是要對學校的一些活動起到監督，審計作用的，但由于他們都歸屬于學校領導，在領導作出決定后，往往盲目聽從，以小利益為主，忽視集體利益、國家利益。而當一些人想要反映問題和施行自己的監督權力時，卻會發現，沒有很好的通道反映、保障、實施自己的監督權利。（3）會計內部控制原因。高校是非營利性組織，其會計內部制度是適應高校的特殊情況而設計的，對于基建財務會計來說，高校的會計制度顯得不專業。而且對于高校來說，畢竟基建項目還不是經常性的事務，其沒有一整套完整的基建會計業務流程，這導致高校的會計很難對基建項目進行會計控制，導致一些信息的失真。高校現有的會計內部控制制度也是不完善的，其主要表現在以下幾個方面：一是預算方面。高校缺乏嚴格的預算制度，在編制預算時往往缺乏充分的調研和論證，科學性不強。而且，預算僅僅是出現在項目建設初期，后期沒有相應的追蹤分析與評價。二是賬簿記錄方面。賬簿記錄分類不明確，時效性差，不能對發生的賬目及時進行登記。三是崗位責任制方面。相關崗位責任設置不明確，在出現問題時，互相推卸的現象時常發生。四是工程物資盤點方面。高校對工程物資盤點的次數太少，且沒有與賬面記錄進行很好的核對，導致出現賬實不符的現象。五是成本核算方面。高校在進行基建時成本變動性太大，且具有隨意性，缺乏成本核算制度。（4）立項及招投標制度原因。高校進行基建項目立項具有很大的隨意性，沒有對高校的基本建設做整體規劃，往往是今天剛建好的樓，沒過多長時間就覺得不合適，又重新拆遷，重新建設，這造成了很大的浪費。立項的決定往往是領導拍板，他們沒有經過專業的論證就下定命令開始進行，好多工程是在沒有審批的情況下實施的。高校的招投標制度更是不完善，一些工程根本就沒有進行招投標，或者只是表面上進行了招投標，其實私下早就確定好了名單。（5）審核制度。一些高校進行完工程項目后，沒有一個好的結束，往往草草結束，沒有對工程的質量、財務狀況進行審核。往往是讓建筑公司檢查或自己找一些不專業的老師兼職審核，這樣既缺乏專業性，又缺乏規范的技術標準，也往往草草了事。
　　2.人員原因。會計人員及管理人員缺乏基本建設相關的專業知識，對會計及項目管理無法得到更好的控制，而且一些會計人員及管理人員職業素質低下，監守自盜，利用職務之便，謀取私利。
　　三、高校基本建設內部控制應采取的措施
　　1.風險控制。高校進行基本建設項目首先要明確項目的風險，樹立風險意識。任何事物都是有風險的，對于高校基本建設項目，風險主要有資金風險、項目安全風險等。高校要時刻警惕風險的出現。樹立了風險意識后，還要明白觸碰哪些底線時預示著風險將要發生，高校應建立一個風險評估數據庫，存儲風險指標。在確立了風險指標后，還應確立一套應對風險的最優方案，這樣，當風險變成現實時，才不至于慌亂。在風險轉危為安后，高校還應建立風險檔案，把每次發生的風險狀況記錄在案，這不僅可以積累經驗，也可以防止風險的再發生。
　　高校進行風險控制時，可以請專業的機構來進行處理，但學校內部也要派出相關人員參與，由于高校都包含各種專業，高校可以派出和風險控制相關專業的老師參與其中。這樣，既可以提高方案的針對性，又可以提高學校人員的風險控制水平。
　　2.項目立項控制。高校進行項目立項時必須進行立項分析，不能隨著學校領導的意思，想建項目就建項目。高校要對學校的建設做一個整體規劃，哪里需要建什么，建多高，這都需要計劃好，最好一次性就把學校建設好，不能一會建一會拆，這不僅浪費資金，也影響教學。
　　
　　立項分析后還必須進行立項申請，不僅是學校項目管理部門要向學校進行申請，學校還必須向有關部門進行申請。要嚴格執行申請程序，保證項目立項的合法、合規性。
　　3.規范招生宣傳制度。招生對高校來說是一件大事，對學生和家長來說也是一件大事。教育部可設立一個招生宣傳平臺，此宣傳平臺要包含學校，高考生、家長，在校生三個方面。教育部給高校提供一個宣傳自己的平臺，讓高校在上面發布自己的信息；高校要自覺發布真實、有效的信息；而高校的在校生可以申請加入該平臺，為高考生及家長解答問題，以自己的親身感受為他們提供意見。在校生可采用網名回答，以保證信息的真實、可參考性，高校不得惡意組織學生加入該平臺對自己進行宣傳。高考生及家長在此平臺也可互相交流，獲取對自己有用的信息。在此平臺上起主要作用的是教育部，教育部要派專人負責管理此平臺，要保證此平臺的真實性，要對各方信息進行審核，如發現不實信息要及時進行處理，如發現高校違規操作，要對高校進行懲處。
　　4.監督制度。高校基本建設項目的監督不僅要加強社會相關部門的監督，更要加強學校的內部監督。要加強社會各部門對高校的監督，首先要明確各部門的監督范圍，監督職責，避免出了事情，無人負責的情況。其次，國家要保證各部門對高校的監督效力，保證各部門更好地對高校實施監督職責。
　　學校的內部監督。高校首先要保證各部門的相對獨立性，使部門之間能很好的監督。其次，要保證會計部門、審計部門的地位，使他們能很好地發揮部門效應。再次，要暢通學校的舉報通道，使各種信息能及時得到傳遞與處理。
　　5.會計內部控制制度。高校要不斷完善會計內部制度，可以從以下幾方面著手：第一，預算制度的完善。預算制度是工程項目內部會計控制中最重要的部分，高校編制預算時要進行充分的調研和論證，加強預算的科學性，在執行預算時要建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費、資金使用效益作出準確、具體的評價。第二，賬簿記錄制度的完善。高校除了設立在建工程總賬外，還必須設置在建工程明細分類賬和工程項目登記卡，按工程項目類別和每項工程項目進行明細分類核算。對投入的工程物資等及時正確進行記錄和核算。第三，崗位責任制的完善。責任控制是內部控制的一種方式，高校應根據工作性質，明確相應的崗位職責，建立嚴格的獎懲制度，實行責、權、利相結合。高校應制定崗位責任的文件，下發到每個職工手中，讓職工熟悉自己的職責所在。在出現事故時，高校應實行問責制，找出責任人，并使其承擔責任。第四，工程物資定期盤點制度的完善。高校要定期盤點工程物資，驗證賬面上所列各項工程物資真實存在，了解工程物資放置地點和使用進度以及發現是否存在未入賬工程物資。應建立并嚴格執行工程物資盤點制度，并注意查詢盤盈、盤虧工程物資的處理情況。第五，成本核算制度的完善。高校要注意基建工程項目的成本核算，在建設時期，進行成本追蹤，保持成本的不變。在成本必須變動的情況下，要進行變動方案評選，選出最優的變動方案，并把變動情況記錄在案。第六，基建會計流程的規范。基建項目對于高校來說并不是經常性事務，但高校應對每次的基建項目進行歸檔，總結每次的業務流程，并可從外部聘請專業基建會計人員進行指導，建立一套適合高校自身的基建會計流程。
　　6.完善招投標制度。高校應設立專門的工程項目建設小組負責項目的招投標，小組成員可以從學校內部選取相關專業老師，也可聘請專業人員。該小組要保障學校項目的招投標程序合法、合規。高校要保障招投標制度的公開、公平、公正。高校可以在合法的情況下，根據本校的情況設立符合自己標準的招投標制度。
　　7.提高人員素質。高校是教書育人的地方，它培養了一批又一批優秀的學生，每個學生在這里得到了能力的提高，以及道德的塑造。同樣，在高校從事工作的人員，也需要不斷提高自己的業務能力及職業道德素質。
　　高校應借助自身良好的教育資源，對工作人員進行繼續教育，使他們不斷接受新的知識，提高自己的業務能力。高校還應定期對職工的業務能力進行考核，對考核優秀的職工進行物質、精神上的獎勵，對考核成績差的職工，采取一定的懲罰措施，促使他們不斷提高自己的素質。學校還應加強對職工職業道德的培訓，使職工具有良好的職業道德。
　　四、結論
　　高校的基本建設是一項利國利民的事情，我們要把它控制好，使其發揮積極的作用，產生“好門”，而不是“壞門”。從而為社會主義經濟建設的健康發展作出自己應有的貢獻。
　　
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　　（作者單位：新鄉醫學院財務處 河南析鄉 453003）（責編：若佳）