淺議職業(yè)院校國(guó)庫(kù)集中支付制度

　　摘要：國(guó)庫(kù)集中支付改革是近年財(cái)政改革和管理的重要內(nèi)容之一，職業(yè)院校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度勢(shì)必對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)管理等方面產(chǎn)生重大影響，如何完善職業(yè)院校國(guó)庫(kù)集中支付制度下的財(cái)務(wù)管理成為職業(yè)院校急需解決的重要任務(wù)，完善職業(yè)院校國(guó)庫(kù)集中支付制度也成為財(cái)政部門與職業(yè)院校需要協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容。
　　關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；職業(yè)院校；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)預(yù)算
　　
　　國(guó)庫(kù)集中支付是將預(yù)算單位所有資金納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，通過財(cái)政部門、代理銀行及預(yù)算單位的協(xié)調(diào)，以財(cái)政統(tǒng)一支付系統(tǒng)信息平臺(tái)為支撐，代理銀行實(shí)時(shí)清算，預(yù)算單位及時(shí)合理編制預(yù)算，上報(bào)支出計(jì)劃并及時(shí)核對(duì)零余額資金為基礎(chǔ)的支付體系。
　　一、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理的影響
　　第一，國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)職業(yè)院校預(yù)算編制方面的影響。國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行以預(yù)算單位的全面精準(zhǔn)部門預(yù)算為基礎(chǔ)，預(yù)算單位必須有全面、精細(xì)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算才能保證在執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付的過程中每一筆項(xiàng)目支付都有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)。然而，大部分職業(yè)院校存在數(shù)量較多的二級(jí)學(xué)院和教輔、黨政管理、后勤服務(wù)部門，部門細(xì)預(yù)算數(shù)據(jù)采集量大、時(shí)間較長(zhǎng)，而年初財(cái)政要求預(yù)算部門的編報(bào)時(shí)間緊、任務(wù)重，致使上報(bào)財(cái)政的預(yù)算與部門細(xì)預(yù)算存在一定程度上的差異。
　　第二，國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)職業(yè)院校日常財(cái)務(wù)活動(dòng)影響。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政不再將資金直接撥付到單位賬戶，而是由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算在預(yù)算額度內(nèi)每月編制用款計(jì)劃上報(bào)到財(cái)政局，財(cái)政局根據(jù)資金狀況和單位計(jì)劃將資金用款額度劃撥到單位，單位在用款額度內(nèi)根據(jù)計(jì)劃支付資金，從事財(cái)務(wù)活動(dòng)。預(yù)算單位在銀行所開的零余額賬戶不再是實(shí)質(zhì)性的資金賬戶而只是可用款額度，需開戶行根據(jù)預(yù)算單位的授權(quán)支付通知單先墊付資金給預(yù)算單位，下午三點(diǎn)再統(tǒng)一清算匯總申請(qǐng)由國(guó)庫(kù)撥付，這就致使代理銀行下午收到授權(quán)支付通知單墊付的資金無法當(dāng)天由國(guó)庫(kù)清算撥付代理銀行，產(chǎn)生墊付利息；代理銀行出于自身利益考慮下午一般不辦理集中支付業(yè)務(wù)，給預(yù)算單位財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生很大影響。
　　第三，國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)職業(yè)院校財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)監(jiān)督的影響實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，會(huì)計(jì)人員面對(duì)同一筆業(yè)務(wù)，既要核對(duì)發(fā)票，開具銀行結(jié)算票據(jù)，又要通過支付系統(tǒng)錄入、審核信息，發(fā)送到代理銀行，這無形之中給本身業(yè)務(wù)量就非常大的財(cái)務(wù)人員帶來更大的工作量。而且預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員經(jīng)過仔細(xì)審核、報(bào)銷的原始憑證不能及時(shí)入賬，只有等銀行結(jié)算票據(jù)的持有人到代理銀行辦理完款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)，收到代理銀行返回的授權(quán)支付或直接支付回單才能核對(duì)整理入賬；由于職業(yè)院校部門眾多、資金流量非常大，支付對(duì)象復(fù)雜，很多當(dāng)天開具的銀行結(jié)算票據(jù)要經(jīng)過幾天時(shí)間才能轉(zhuǎn)賬或直接支付收到支付回單，許多接近月底開具的銀行結(jié)算票據(jù)要下個(gè)月才能轉(zhuǎn)賬支付收到回單，這在加大了工作量的同時(shí)延遲了原始憑證的入賬時(shí)間，給財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析產(chǎn)生重大影響，隨之對(duì)項(xiàng)目的控制和經(jīng)費(fèi)使用以及監(jiān)督產(chǎn)生重大影響。
　　除此之外，國(guó)庫(kù)集中支付制度還在很大程度上限制了職業(yè)院校財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的自主性。同時(shí)，由于預(yù)算單位沒有銀行實(shí)質(zhì)性資金賬戶，給預(yù)算單位從金融機(jī)構(gòu)貸款增加了前所未有的難度，在一定程度上縮減了辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源，不利于職業(yè)院校發(fā)展。
　　二、如何完善國(guó)庫(kù)集中支付制度下的財(cái)務(wù)管理
　　第一，做好數(shù)據(jù)分析，細(xì)化部門預(yù)算。鑒于國(guó)庫(kù)集中支付制度以預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)為基礎(chǔ)核撥、支付資金，預(yù)算單位首先要及時(shí)做好上年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析工作，根據(jù)上年度財(cái)務(wù)活動(dòng)情況統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目指標(biāo)使用情況，分析項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)結(jié)余情況及產(chǎn)生的原因，為下一年度的項(xiàng)目預(yù)算提供準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和依據(jù)；其次預(yù)算單位要早動(dòng)手，提前對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)部門的支出預(yù)算進(jìn)行摸底、匯總數(shù)據(jù)，與各部門及時(shí)溝通編報(bào)預(yù)算項(xiàng)目，使預(yù)算項(xiàng)目盡可能涵蓋所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的支出；此外，預(yù)算單位還要在預(yù)算編報(bào)過程中設(shè)立專門項(xiàng)目資金用于應(yīng)對(duì)一些突發(fā)、臨時(shí)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)支出。
　　第二，與財(cái)政部門、代理銀行實(shí)時(shí)溝通，做好日常財(cái)務(wù)活動(dòng)。國(guó)庫(kù)集中支付制度的有效實(shí)施離不開預(yù)算單位與財(cái)政部門、代理銀行的良好實(shí)時(shí)溝通，因此，預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員每月月初要及時(shí)與財(cái)政部門溝通上報(bào)本月計(jì)劃，并敦促財(cái)政部門及時(shí)下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行。在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中，特別是往來資金流量繁多的期間，預(yù)算單位要及時(shí)與代理銀行溝通，請(qǐng)代理銀行實(shí)時(shí)加派人員保證每一筆財(cái)務(wù)支出及時(shí)準(zhǔn)確的到賬，同時(shí)敦促往來單位或個(gè)人及時(shí)到代理行辦理業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)及時(shí)有序地進(jìn)行。月底預(yù)算單位要及時(shí)與財(cái)政部門和代理銀行核對(duì)零余額資金賬戶的每一筆業(yè)務(wù)，確保零余額賬戶的用款額度和剩余額度準(zhǔn)確無誤。
　　第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員要積極主動(dòng)學(xué)習(xí)最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)和業(yè)務(wù)處理方法；同時(shí)，國(guó)庫(kù)集中支付是以信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為基礎(chǔ)的支付體系，這就要求財(cái)務(wù)人員具備熟練的計(jì)算機(jī)操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息處理能力；預(yù)算單位要加強(qiáng)全體財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)和計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)能力培訓(xùn)。
　　三、完善國(guó)庫(kù)集中支付制度，促進(jìn)職業(yè)教育發(fā)展
　　當(dāng)今，職業(yè)教育已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民教育體系的重要組成部分，大力發(fā)展職業(yè)教育，完善職業(yè)教育辦學(xué)機(jī)制，使職業(yè)教育能更好為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式服務(wù)已經(jīng)成為職業(yè)教育的重要任務(wù)。鑒于職業(yè)教育發(fā)展方式和籌資渠道多元化的現(xiàn)狀，建議預(yù)算單位應(yīng)積極與財(cái)政部門協(xié)調(diào)，完善職業(yè)院校國(guó)庫(kù)集中支付制度，使國(guó)庫(kù)集中支付制度能為職業(yè)教育發(fā)展提供更為有力的支持；對(duì)財(cái)政撥款和一些政策導(dǎo)向性比較明確的的資金繳入國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，對(duì)預(yù)算單位紛繁復(fù)雜的往來資金和自主籌集的資金，在代理銀行同時(shí)開設(shè)實(shí)有資金賬戶進(jìn)行核算，以提高職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)的自主性，增加職業(yè)院校在資金籌措方面的能動(dòng)性，促進(jìn)職業(yè)教育不斷向前發(fā)展。
　　參考文獻(xiàn)：
　　1、濱州市財(cái)政局國(guó)庫(kù)集中支付改革文件資料[Z].
　　2、孫新衛(wèi).淺議高校國(guó)庫(kù)集中支付制度[J].中北大