認(rèn)真落實稅收優(yōu)惠政策 保障企業(yè)健康快速發(fā)展

　　【摘要】 文章結(jié)合實際工作，認(rèn)為認(rèn)真研讀稅收優(yōu)惠政策，并加以科學(xué)合理地充分運(yùn)用，有利于降低企業(yè)稅收成本，增加企業(yè)利潤，促進(jìn)企業(yè)健康、快速向前發(fā)展。
　　【關(guān)鍵詞】 稅收；優(yōu)惠政策；企業(yè)；健康快速發(fā)展
　　
　　企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。認(rèn)真研讀稅收優(yōu)惠政策，并加以科學(xué)合理充分運(yùn)用，有利于降低企業(yè)稅收成本，有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，保證企業(yè)資本保值增值，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康、快速向前發(fā)展。
　　
　　一、目前煤炭企業(yè)運(yùn)用的主要稅收優(yōu)惠政策
　　煤炭企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的一個特殊的基礎(chǔ)能源行業(yè)，能夠享受的優(yōu)惠政策是有一定局限性的，加之煤炭企業(yè)由于投資金額大、周期長的特點，決定了目前煤炭企業(yè)能夠運(yùn)用的稅收優(yōu)惠政策主要有技術(shù)改造購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅，企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)的加計扣除，資產(chǎn)的報廢損失在企業(yè)所得稅的稅前扣除，購買設(shè)備抵扣進(jìn)項稅、加速折舊等等。
　　
　　二、稅收優(yōu)惠政策在運(yùn)用中存在的主要問題
　　（一）政策沒有認(rèn)真研讀，政策的外延和內(nèi)涵沒有搞清，沒有把政策吃透
　　如技術(shù)改造購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅政策，首先技術(shù)改造項目是指國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《當(dāng)前工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點》等有關(guān)政策文件中所列明的投資領(lǐng)域中的技術(shù)改造項目；其次必須是改造項目，新建項目不包括在內(nèi)；再次項目所用資金是自籌資金而不能是財政撥款；最后還要有新增利潤。否則就不能享受這一政策。
　　（二）政策的時效性沒有把握好，形成損失過期
　　凡向各級國稅機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)或按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除，否則，一律不得在稅前扣除。這就是說當(dāng)年發(fā)生的損失，必須當(dāng)年核減損益，且在當(dāng)年扣除，超期是不能辦理稅前扣除的。
　　（三）權(quán)、責(zé)、利的不對等，整體利益和局部利益不協(xié)調(diào)
　　由于責(zé)、權(quán)、利不對等，整體利益和局部利益不好協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部部門之間、上下級之間配合松散，主要政策文件傳遞不及時，整體運(yùn)作緩慢，甚至出現(xiàn)消極怠工現(xiàn)象，進(jìn)而出現(xiàn)損害子公司利益和集團(tuán)利益的情況。如研究開發(fā)費(fèi)的加計扣除，立項是生產(chǎn)部門的事，科學(xué)技術(shù)大會發(fā)獎也只顧及生產(chǎn)部門，最終加計扣除納稅審查報告卻是在財務(wù)部門完成的，財務(wù)部門積極性不高。即使在財務(wù)部門內(nèi)部上下級之間也不平衡，加計扣除是針對法人層面而言的，具體出基礎(chǔ)材料卻是在基層礦井完成的，礦井不但直接享受不到加計扣除的益處，而且為此要多干活，并發(fā)生費(fèi)用支出。
　　（四）購買方與銷售方之間的不協(xié)調(diào)
　　隨著資源整合的推進(jìn)和大集團(tuán)統(tǒng)一銷售模式的確立，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的主要交易基本上表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)方交易。企業(yè)的地域分布和稅法屬地管理矛盾的凸現(xiàn)，各子公司盈利能力的不平衡性，關(guān)聯(lián)方交易倍受各級稅務(wù)部門關(guān)注，動輒起動稽查程序，以關(guān)聯(lián)方交易銷售方價格偏低為由，進(jìn)行強(qiáng)制規(guī)范，要求銷售方進(jìn)行大額度的補(bǔ)交增值稅。由于補(bǔ)交的增值稅并不符合收入的確認(rèn)條件，購買方不會追加付款給銷售方。銷售方不能開具增值稅專用發(fā)票，購買方自然不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行稅款抵扣，增值稅鏈條被截斷。從整個企業(yè)集團(tuán)看，不開發(fā)票補(bǔ)交的增值稅，為企業(yè)集團(tuán)多交的增值稅，從而加重了企業(yè)的稅負(fù)。
　　
　　三、如何在實際工作中運(yùn)用好稅收優(yōu)惠政策
　　一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要高度重視稅政工作，樹立依法誠信納稅，共建小康社會的正確稅法觀念。作為國有企業(yè)，多交或者少交點稅是無所謂的觀念是要不得的。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，依法辦稅是其基本要求，也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人綜合素質(zhì)的體現(xiàn)。
　　二是要設(shè)置專門的企業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)，并把好選人用人關(guān)，把思想境界高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的優(yōu)秀會計人員放到重要的辦稅崗位上來，這是開展好辦稅工作的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要支持辦稅人員的工作，保證其責(zé)、權(quán)、利相對等，關(guān)鍵時刻要特事特辦，盯著辦，重點協(xié)調(diào)，這是開展好辦稅工作的制度保證，只有這樣企業(yè)的正常辦稅工作才能得以開展，并真正享受到國家的稅收優(yōu)惠政策。
　　三是辦稅員要加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高稅收理論政策水平。不學(xué)習(xí)政策，不掌握政策，談不上運(yùn)用好政策，落實好政策。學(xué)習(xí)方式和途徑結(jié)合自身情況可以靈活選取，既可以參加培訓(xùn)，也可以自學(xué)，還可以咨詢稅務(wù)部門。無論是采用紙質(zhì)資料，還是下載電子文件，也無論采取何種方法，最終目的是學(xué)好政策，深刻領(lǐng)會精神實質(zhì)，達(dá)到活學(xué)活用。
　　四是辦稅員要在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持下，參與企業(yè)的經(jīng)營管理，起到領(lǐng)導(dǎo)參謀助手的作用，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)言獻(xiàn)策，特別是參與企業(yè)的涉稅內(nèi)部政策的制定，避免由于企業(yè)內(nèi)部政策制定不當(dāng)而與稅法相抵觸，致使企業(yè)蒙受重大損失。如關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易，根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十三條，企業(yè)所得稅法第四十二條所稱的預(yù)約定價安排，企業(yè)可以就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，根據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議，決定關(guān)聯(lián)方交易價格，從而避免稅務(wù)部門的處罰。辦稅員還應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃，尋求最優(yōu)方案，降低企業(yè)的稅負(fù)。
　　五是辦稅員要對企業(yè)享受優(yōu)惠政策進(jìn)行回頭看，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并對企業(yè)的內(nèi)部政策進(jìn)行及時修訂，使企業(yè)的內(nèi)部政策和稅法基本保持一致。比如根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)中飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具折舊的最低年限為4年，企業(yè)如果要降低企業(yè)所得稅稅負(fù)就應(yīng)相應(yīng)縮短會計折舊年限。
　　總之，享受稅收優(yōu)惠政策是一項系統(tǒng)工程，認(rèn)真研讀稅收優(yōu)惠政策，并加以科學(xué)合理充分運(yùn)用，對于降低企業(yè)稅收成本，增加企業(yè)利潤，對于構(gòu)建新型的稅企關(guān)系，保證企業(yè)健康、快速向前發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。