商業銀行信貸風險與會計防范

　　摘要：文章從會計制度角度，針對商業銀行存在的一系列信貸風險及其產生的原因，提出了完善商業銀行信貸體系，健全商業銀行內控制度，提高銀行信貸人員專業素質等相應的建議，以防范和化解我國商業銀行的信貸風險。
　　關鍵詞：商業銀行；信貸風險；會計防范
　　
　　信貸風險是指借款企業或者個人因各種原因不能按時歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性。銀行信貸業務中占比重大的是信貸業務，信貸具有風險較高、收益突出的特點，對整個銀行的經營舉足輕重。貸款業務在商業銀行中占有較高的比例，給商業銀行帶來的收入頗豐，并存的貸款風險也成了商業銀行經營中最大的風險。
　　一、信貸風險產生的原因
　　第一，不能償還貸款。無法償還貸款是說商業銀行在貸款款項撥出后，雖然采取了一系列可能的措施和利用一切有利的法律程序，但還是無法收回貸款和利息或者只是收取了一小部分。
　　第二，銀行事前風險防范意識不強，貸前調查不透徹。銀行在進行貸款審查時大多是在審查借款企業的合規性之后，就與企業建立信貸關系，沒有深入分析企業的償債能力和盈利能力，沒有應有的貸款風險預警體系，容易導致銀行對企業貸款管理上的意識淡薄，這從一開始就增加了信貸風險。
　　第三，管理體制和經營機制不完善，水平不高是形成信貸風險的重要內部因素。從制度體系上看，內部控制制度、貸款審查制度薄弱，安全性、流動性、盈利性的經營原則難以落實到位。從管理體制上看，國有商業銀行集約化經營意識不斷增強，初步建立了較為完善的信貸管理體制，從經營機制上看，決策機制不健全，對經營決策缺乏有效的約束；信貸人員的責、權、利不統一，激勵約束機制沒有充分制度化。
　　二、從會計制度上防范和化解商業銀行信貸風險的意義
　　（一）是防范和化解我國商業銀行信貸風險的迫切要求
　　由于商業銀行經營的特殊性、在國民經濟中所處的地位和作用，會計信息真實性對于商業銀行而言至關重要。商業銀行會計工作現存的各種問題致使商業銀行會計提供的會計信息無論是在數量質量上還是時效上都難以滿足防范和化解商業銀行信貸風險的需要。完善商業銀行會計制度，提高商業銀行會計信息質量、增強會計信息透明度是防范和化解我國商業銀行信貸風險的迫切要求。
　　（二）是我國銀行業改革和發展的需要
　　1、國有商業銀行股份制改造和規范上市，需要加快商業銀行會計工作改革和完善步伐。隨著金融體制改革的不斷深入，我國金融業發展迅速，國有商業銀行股份制改造的進程也將加快。我國資本市場的完善和國有企業股份改造的過程中，會計制度的逐步完善和改革發揮了至關重要的作用。國有商業銀行股份制改造和規范上市，同樣需要加快商業銀行會計工作的改革，建立和完善商業銀行會計核算制度，為國有商業銀行進行股份制改造和綜合改革奠定基礎。
　　2、激烈的市場競爭要求改善商業銀行會計制度。隨著銀行改革的深化，競爭就更為激烈。銀行會計部門作為商業銀行經營管理中的一個重要管理職能部門，銀行會計工作作為商業銀行經營管理活動的重要組成部分，同樣要適應來自商業銀行內外部環境的變化，進行改革和調整，以提高商業銀行的經營管理水平，增強商業銀行的競爭實力。
　　（三）適應經濟一體化，完成WTO改革要求
　　加入WTO是我國經濟融入國際經濟的重要體現，同時要求我國的會計標準與國際會計慣例相協調。一方面便于國外投資者更好地了解我國企業的財務狀況、經營成果和發展潛力；另一方面也便于我國企業在國際資本市場籌資。我國企業會計制度改革基本實現了會計標準的國際化，上市銀行會計標準的主要方面也采用了國際通行的做法。但是必須對我國各類銀行的會計問題進行系統研究，全面改革商業銀行會計工作，才能適應加入WTO的要求。
　　三、完善商業銀行會計制度，防范和化解商業銀行信貸風險的建議
　　（一）嚴查貸款企業會計信息，從源頭上防范商業銀行信貸風險
　　1、由于向銀行借款籌集資金仍然是我國企業籌資的一個重要渠道，考慮到目前我國企業會計信息失真，報表信息質量較差的現實情況，銀行在接受貸款申請時，應要求其報送經由中國注冊會計師審計驗證后的會計報表，以提高借款人提供的會計信息的可信度，減少虛假會計信息。同時商業銀行應對會計師事務所出具的審計報告進行律師函證，申明銀行依據其出具的借款人財務報表審計報告，分析改善商業銀行會計工作防范和化解商業銀行風險借款人的財務狀況和經營成果，據以作為信貸決策的依據，要求會計師事務所回函再次確認其審計報告真實、合法和公允，以進一步確保會計信息的真實性，同時可明確會計師事務所的法律責任。
　　2、銀行在接受企業貸款申請時，應要求所有的貸款企業必須提供現金流量表，并應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。
　　3、鑒于我國企業編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業超過一定數額的貸款申請時，除要求企業報送主要會計報表以外，還應要求企業在會計報表之外，提供相關能詳細披露其償債能力的補充會計信息。
　　4、銀行應借助于先進的計算機與網絡技術，將借款企業的情況，包括企業的會計報表及補充會計信息、擔保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計算機、建立完整、連續的銀行信貸信息數據庫，從而實現銀行對企業的經營管理、財務狀況的完整、連續、動態的監控，以便及時發現企業異常，防止企業重復抵押、連環保、多頭套貸等不規范行為和高負債經營等現象的發生，保證銀行信貸資產的安全。
　　（二）完善貸款體系，減少商業銀行信貸風險可能帶來的損失
　　1、嚴格貸款審批程序，提高貸款質量。商業銀行建立一套嚴密的貸款審批規程能夠在很大的程度上減少貸款的損失，降低貸款業務風險。貸款審批規程的制定應涵蓋貸款業務的全過程，包括貸前的調查、貸中審查和貸后的檢查，保證貸款決策、發放、收回等環節都得到有效管理和控制，防止貸款發放的隨意性、逆向性和違法性。信貸人員應嚴格按照貸款程序和貸款規章制度辦事。
　　2、積極推行貸款五級分類法，加強貸款管理。貸款五級分類法是以借款人的償還能力大小來將貸款劃分正常、關注、次級、可疑和損失五類的一種貸款分類方法，該法以借款人的償還能力為核心，充分考慮到影響還款能力的各種因素及其影響大小，能夠真實、客觀、全面地反映銀行信貸資產的質量和風險程度，及時發現貸款發放、管理、監控、催收以及不良貸款管理中存在的問題，有利于加強信貸管理，同時還可以為商業銀行計提貸款呆賬準備金提供可靠依據，使商業銀行自我承擔風險的能力得到增強。因此，應積極地推行貸款五級分類法，加強銀行信貸管理，提高信貸資產質量。
　　（三）建立健全內部控制制度，防范和化解商業銀行信貸風險
　　為保證銀行信貸資產質量的穩定提高，還要注重銀行內部管理，堅持穩健的經營方針。完善審貸分離制度，建立信貸風險預警機制，完善內部控制，防范內部風險，加強全程控制，實現以補救為主的控制向以預防為主的控制轉變，從而提高商業銀行信貸風險防范能力。一是按照合理性、嚴密性、可操作性的原則，實行總體規劃；二是內部控制設計的現實性與前瞻性相結合；三是綜合使用多種控制手段，全方位實施事前、事中、事后控制，使其有效結合，對商業銀行會計防范工作進行全面的、全過程的動態控制。
　　（四）提高會計人員素質，加強金融會計隊伍建設，降低信貸風險
　　高質量的會計信息的生成要求會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經驗。銀行會計內部控制制度建立和實施也對會計人員的素質提出了要求。為了防范商業銀行信貸風險，培養一支具有良好職業道德、業務素質過硬、理論知識扎實、管理經驗豐富的會計隊伍，須加強以下方面的工作，要防范和化解商業銀行信貸風險，會計人員的素質是關鍵，特別是需要一支高素質的信貸管理和會計隊伍。要從思想和行為上強化內部控制，防范風險。強化他們的職業道德教育，加強業務素質培訓，促進會計人員的責任心和事業心，防范信貸個人的能力差異帶來的風險。
　　參考文獻：
　　1、沈亞波.商業銀行會計風險的防范與控制[J].金