對我國當前企業內部控制制度的分析

　　摘要：內部控制及其相關問題是理論界和實務界所關注的話題。在市場競爭日趨激烈的今天，企業經營的有效性需要有良好的內部控制做保證，我國有些企業經營失敗在很大程度上與內部控制的薄弱或失效有著密切的關系，因此需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。
　　關鍵詞：內部控制；風險評價；監督
　　
　　一、內部控制的涵義及內容
　　內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率、效果以及現行法規的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。企業內部控制的內容包括以下方面：
　　第一，控制環境。包括組織實行內部控制的各種影響因素，其中包括組織特征、產品與服務構成、組織文化、領導風格、法律制度、管理層對內部控制的認識和組織信息管理系統等。
　　第二，風險評價。內部控制的目標是發現風險、分析風險、防范風險，并使風險可能造成的損失降至最低。內部控制應當建立相應的風險自動反映機制，以便對組織可能出現的風險做出及時反映。
　　第三，控制活動。是對可能發生或已經發生的風險采取應對措施，糾正偏差，使組織的運行按著既定目標開展。
　　第四，信息與溝通。內部控制涉及到組織的各個環節和各個方面，特別是涉及到管理層的態度、管理層對風險的看法和對控制措施的配合，甚至可能涉及到一些利益團體或項目團隊的集體態度。
　　第五，監督。整個內部控制過程，包括風險評價和控制措施，本身都必須處于有效的監控之中，并根據具體的情況進行及時的動態調整，以提高內部控制的準確性、有效性和控制效率。
　　加強企業管理，提高經濟效益始終是我國經濟建設的重要任務，近幾年來，通過改革、改組、兼并、資產重組和加強管理等，國有企業改革和脫困取得了明顯成效。據有關資料顯示，國有企業利潤的增加仍主要分布在石油開采、電力、煤炭等少數國有控股的大企業中。多數中小型國有企業利潤增加不明顯，一些國有企業的領導仍然不注重加強企業內部控制，嚴重影響了企業經濟效益的提高。因此，重視企業內部控制，優化控制環節，對于加強企業管理，提高經濟效益有著十分重要的作用
　　二、企業內部控制存在的問題
　　我國企業在內部控制目前仍存在不少的問題，這主要表現在以下方面：
　　（一）控制環境方面存在的問題
　　1、企業風險意識不強。在計劃經濟時代，國家計劃規避了市場風險，而在市場經濟時代，市場經濟風險處處存在，許多企業仍然是計劃經濟決策模式，對市場風險沒有充分認識，沒有相應的內部控制機制，只憑管理者的感覺盲目決策，造成大量的失敗教訓。
　　2、領導重視程度不夠。個別領導的意圖主導了內控制度的實施。多年來形成的粗放型管理，使部分主要負責人不重視內控制度，存在重效益、輕管理的現象，致使在經營管理的一些環節和過程中不能照章辦事。甚至弄虛作假。
　　3、對內部控制的認識不到位，存在認識上的偏差。有的企業領導層對內部控制制度尚未認識到其重要性，工作重點和注意力集中于開拓市場、擴大業務，內部控制意識薄弱，認為內部控制就是建章立制，有了規章制度，就等于建立了內部控制，忽視了內部控制是一種業務運行過程中環環相扣的動態監督機制，沒有認識到內部控制的作用，對內控制度認真落實不夠。
　　（二）企業制度方面存在的問題
　　1、企業內控制度不健全，缺乏科學性。一些企業認為，內部控制是針對于會計部門的，因而制定的制度側重于會計控制，控制范圍不全，內容涵蓋不廣，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂相應的規章制度，有顧此失彼的現象。此外，制度的修訂嚴重滯后，未能根據企業內部與外部環境的變化及時修訂，從而影響著內控制度的科學性和可行性。
　　2、內部控制制度執行不力。對任何企業來說，現有的內部控制制度只注重制度的文字編寫環節，嚴重忽略了如何執行制度、矯正制度執行中出現的偏差等。
　　3、監督機制不健全。目前，許多企業監督評審依靠內審部門來進行，而有些企業內部審計部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。同時，在內審的職能上，內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構在執行其職能的效率等方面，未能充分發揮應有的作用。此外，在內審人員的配備上，多以會計、審計專業為主，而內部控制涉及企業經濟活動的方方面面，專業的單純性限制了審計人員對內部控制的監督
　　4、企業內部審計制度不完善。企業的內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分。在我國，一些企業基于成本的考慮，不設置內審機構，即使設立了，也附屬于財會部門，僅履行會計監督、復核職能。內審質量控制也不健全，加之內審人員素質不高，審計方法落后，也使得內審風險大為增加，內部控制得不到很好的保證。
　　三、完善企業內部控制的對策
　　（一）控制環境方面
　　1、轉變陳舊的內部控制觀念。計劃經濟時代，我國企業內部控制存在很多缺陷，許多企業對內部控制的認識還局限于內部牽制制度。這種對內部控制的陳舊觀念與現代企業的要求已經不相適應。因此，必須轉變長期以來形成的已經陳舊的內部控制觀念。
　　2、進行企業道德建設。企業道德是經營道德的基礎，是實現社會經濟活動合理化的重要精神力量。企業法人作為個體，其道德水準不僅是良好的內部控制的基礎，而且是影響和決定整個社會經濟道德的基礎。
　　（二）企業制度方面
　　1、明確企業內部控制的目標。有必要在各部門之間有效地分配資源，將各作業目標與作業計劃傳達給有關負責人，使其理解本部門的工作職責，針對偏離目標和標準的現象，提出糾正的措施。
　　2、進行全面的風險評估。環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。針對那些具有風險并且會影響有關控制目標實現的可控因素進行控制，并采取積極有效的控制措施，才能將內部控制目標所達不到的風險降至最低。
　　3、建造穩固的信息和溝通渠道。一個良好的信息系統不僅要有縱向的而且又有橫向的溝通渠道，要及時搜集、整理管理和控制企業經營過程中所需的內部和外部信息，將各類信息的搜集具體落實到有關的職能部門，嚴格規定部門之間信息接收、辨別、分析和處理的時間和程序，建立信息報告體系，明確各部門的信息匯報關系。
　　4、進行嚴格的控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業針對“使企業目標不能達到的風險”所采取的必要行動。控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時最重要的就是要尋找關鍵控制點。
　　5、健全民主監督管理，實行職工參與制。作為企業的經營者，只有善于依靠、團結廣大職工，充分發揮職工的積極性、創造性，不斷豐富、完善自己的決策能力，企業的管理水平、經營效益才能不斷提高。
　　（三）內部審計方面
　　1、明確、擺正內部審計的地位。內部審計應是企業與股東利益的保護者，在不違反國家法紀的前提下，內部審計人員應處處以企業利益和投資者利益為重，努力擔當好廠長經理的“法律顧問”和企業經濟行為的“診斷醫生”，以嚴謹的工作態度和高質量的服務水準，去贏得企業高層領導的重視和公眾的信任。
　　2、加強企業的內部審計制度。內部審計是企業內部會計控制體系的一個重要方面。企業內部審計應在一把手的直接領導下，獨立地行使審計監督權，強化監控，加強內部審計制度建設，充分發揮審計的監督作用。
　　3、提高內部審計的獨立性與權威性。設立由非經理人員組成并能制約經營者的內部審計機構，將其作為監事會的常設機構，并賦予其向董事會或外部審計機構報告的權力。
　　4、強化內部審計監督，充分發揮內審的作用。在內部控制的監督過程中，內部審計發揮著重要作用。作為內部審計的主體——審計人員必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針、政策，必須掌握現代經濟管理知識，必須具有敏銳的洞察力和判斷力，必須具有較強的業務能力，必須具有良好的職業道德和較高的政治水平，恪守客觀、公正、廉潔的原則，對審計事項進行全面了解，從不同的視角對各個部分有重點地、客觀地、公正地、進行分析研究，從中發現問題并提出解決問題的方法，為企業加強管理、提高效益、建立良好的運營秩序發揮作用。
　　參考文獻：
　　1、劉天明.我國企業內部控制存在問題及對策研究[J].