個稅改革能否實現(xiàn)預(yù)期

　　近來，關(guān)于包括提高個稅免征額在內(nèi)的個稅制度改革成為輿論焦點。中歐國際工商學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)教授王建鉚認(rèn)為，降低勞動者稅負(fù)有利于推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有利于助推高端服務(wù)業(yè)、高端制造業(yè)的發(fā)展。而在縮小貧富差距的問題上，不應(yīng)該過多地寄希望于個稅改革，應(yīng)該將改革目光放在提高資本利得稅上。
　　記者問(以下簡稱問)：我國目前公民交納的個稅處于怎樣的水平?
　　壬建鉚答(以下簡稱答)：從國際范圍來看，一般情況下如果個人所得稅的稅負(fù)比較重，相應(yīng)的公共服務(wù)和社會福利標(biāo)準(zhǔn)就會比較高。而我國目前很多公共服務(wù)和社會福利標(biāo)準(zhǔn)不高，工薪階層的稅負(fù)卻處在高位。簡單來講就是工薪階層交納的稅太多，而享受到的公共服務(wù)和社會福利太少。
　　今年兩會前夕，國務(wù)院常務(wù)會議討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅修正案(草案)》，目前全國人大正在對該草案進(jìn)行討論，這其中就包括了調(diào)整個稅免征額等內(nèi)容。可以說，個稅調(diào)整既有利于改善民生，也有利于我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。
　　從需求角度來講，未來中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然要靠消費來驅(qū)動，降低工薪階層的負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)消費。從供給角度來講，中國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型必然涉及到發(fā)展高附加值的產(chǎn)業(yè)，主要是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)。這些行業(yè)里面，人力資源的成本占有很大的比重，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，主要就是依靠人力資源。比如在香港，有90％以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值(以下簡稱GDP)都是服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)的，其原因之一就是服務(wù)業(yè)工薪所得交納的稅率比較低。從世界平均水平來看，服務(wù)業(yè)占到GDP的69％；而在中國，服務(wù)業(yè)僅占GDP的43％。如果中國以后想要發(fā)展高薪、高附加值的服務(wù)業(yè)，就很有必要向香港學(xué)習(xí)、與國際接軌。要發(fā)展高附加值服務(wù)業(yè)以及高附加值制造業(yè)的話，就一定要想辦法幫助企業(yè)降低人力資源成本的負(fù)擔(dān)，這樣才能從需求和供給兩方面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。所以現(xiàn)在考慮進(jìn)行個稅改革，是非常及時、非常正確的。
　　要實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的升級，還必須使得高附加值產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)當(dāng)中占有更大的比重，這才是解決問題的根本途徑。如果個稅改革光考慮低收入的人群，不考慮高收入的人群，這也是不全面的。目前我國一些地區(qū)，在特殊情況下已經(jīng)在實行一些非常重大的優(yōu)惠措施。比如說上海浦東，為了引進(jìn)金融人才，允許那些國外的高端金融人才能夠享受比較低的個人所得稅率。像這樣的較低稅率，對國家的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展是很有好處的。
　　問：據(jù)最新報道，個稅免征額可能會調(diào)整3T~-3000元，您對此有何看法?
　　答：雖然這次個稅免征額可能會調(diào)整至3000元，但我個人認(rèn)為這樣的調(diào)整力度是不夠的。要想加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，還應(yīng)該加大調(diào)整步伐，調(diào)整至5000元左右效果會更理想。
　　我們還必須意識到，盡管目前名義上免征額是2000元，但是實際上很多單位都已經(jīng)不同程度地采用各種各樣的辦法來避稅。因此，2000元免征額的實際執(zhí)行情況可能已經(jīng)不止2000元，而將其提高~-3000元，從現(xiàn)實角度來說意義并不大。正是由于目前在個稅交納上存在各種各樣的漏洞，如果免征額由2000元提高到5000元，與此同時想辦法堵塞各種漏洞的話，并不會對國家總體稅收產(chǎn)生過大的負(fù)面影響。
　　其實，調(diào)整個稅免征額并不是縮小貧富差距最有力的手段。目前我國擁有高勞動報酬的人不是太多，而是太少，國家制定稅制的原則應(yīng)當(dāng)是對勞動性收入征輕稅，對非勞動性收入征重稅。比如談到高收入人群，大家往往會想到月薪10萬的企業(yè)高管，但事實上，真正的富裕階層，其主要的收入來源卻是財產(chǎn)性收入，而這部分收入在我國的稅率是極低的，這很不合理。要縮小貧富差距，不應(yīng)當(dāng)只關(guān)注個人所得稅，尤其是不能只在工薪所得上做文章，應(yīng)當(dāng)把重點放在提高資本利得稅上。
　　另外，根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅的法規(guī)，我國公民的個稅免征額是2000元，而一部分外籍勞動者在這方面卻享受著“超國民待遇”，如外企中的外籍員工和港澳臺員工，現(xiàn)在的個稅免征額是4800元。這種“區(qū)別對待”的稅制也是很不合理的，應(yīng)當(dāng)在此次個稅改革中予以矯正，實現(xiàn)中外并軌。
　　聞：有數(shù)據(jù)顯示，目前低收入人群占據(jù)了個稅交納總額中較大的比重，而高收入人群的納稅總額并不高。這似乎沒有起到很好的“劫富濟(jì)貧”的作用，您對此怎么看?
　　答：個人所得稅大致可以分為工薪所得和非工薪所得兩大類。通常工薪所得就是勞動所得，非勞動所得里面內(nèi)容又有很多種，有財產(chǎn)性的，也有轉(zhuǎn)移支付性的。
　　我國現(xiàn)在工薪的稅率偏高，最高的邊際稅率達(dá)到45％。但是在財產(chǎn)性收入方面，稅率則偏低。在市場經(jīng)濟(jì)比較完善的國家，非勞動性收入稅率一般高于勞動性收入，而在我國卻恰恰相反。比如說現(xiàn)在股票市場的資本利得，基本上是不收稅的。就房地產(chǎn)來說，現(xiàn)在也是征收很少的稅。把所有稅加在一起，估計稅率還不到20％。這些都在一定程度上擴(kuò)大了貧富差距。
　　低收入者的主要收入來源是勞動收入。高收入者的主要收入來源是非勞動收入。如果對非勞動收入是輕稅、對勞動收入是重稅的話，這在無形當(dāng)中就把收入差距進(jìn)一步拉大了。而對于所謂的資本利得征收低稅、甚至是免稅，還會造成另外一個更嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題——資產(chǎn)價格的泡沫，也就是過度投機(jī)。
　　比如在股票市場，我們的股票持有期都非常短，大概只有美國的十分之一，其中很重要的一個原因，就是因為我國沒有資本利得稅。實際上很多國家都設(shè)有資本利得稅，同時還設(shè)有很多具體規(guī)定，比如持有股票超過多長時間才可以免稅，這樣就能有效避免過度投機(jī)的行為。
　　房地產(chǎn)市場也是如此。德國曾經(jīng)一度實行40％稅率的房地產(chǎn)資本利得稅，資本所有者在持有10年后才可以免稅。根據(jù)中國的實際情況，也應(yīng)該考慮采取類似的做法。針對我們的國情，屆時我們的房地產(chǎn)資本利得稅稅率可能不止40％，至少要60％。個人持有房產(chǎn)10年不夠，可能至少要持有20年。只有建立這樣一套制度以后，才能最有效地解決房地產(chǎn)投機(jī)的問題。
　　問：通過個稅調(diào)整，能有效抑制收入差距擴(kuò)大的趨勢么?
　　答：單單通過個稅調(diào)整，很難實現(xiàn)抑制收入差距擴(kuò)大的趨勢。目前調(diào)高個稅免征額是很好的開端，希望在此之后繼續(xù)推進(jìn)相關(guān)方面的改革。
　　例如，我們國家目前的稅收主體是企業(yè)增值稅。也就是說，無論企業(yè)生產(chǎn)任何產(chǎn)品，對有增加值的必須都要征繳17％的增值稅，而這些最終都會轉(zhuǎn)嫁到消費者頭上。這樣以增值稅為主體的稅收體制是有'口]題的，因為增值稅是一種間接稅，間接稅的特點在于：第一，不利于收入再分配i第二，不能起到宏觀經(jīng)濟(jì)自動穩(wěn)定器的作用。我們今后稅收改革的方向，要逐步把間接稅比重降下來，把直接稅的比重提上去。
　　同時，資本利得稅、資源稅、環(huán)保稅等所有這些跟轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和可持續(xù)發(fā)展有關(guān)系的稅種都要通盤考慮。孫中山先生在100多年前就提出來要征收“天然稅”，他的思想是要以天然稅為主，以人工稅為輔。
　　“天然稅”就是跟資源有關(guān)、跟環(huán)境有關(guān)的稅，人工稅就是包括現(xiàn)在的工薪所得的稅收。也就是說，創(chuàng)造財富過程的稅收不能過重，但是對那些不是屬于創(chuàng)造財富的稅收必須要重。這個是設(shè)計稅收體制很重要的原則，這里面實際上就體現(xiàn)出社會主義的原則——按勞分配為主。怎么體現(xiàn)按勞分配為主，就是要對勞動收入征輕稅，對非勞動收入征重稅。
　　在工薪所得稅方面，除了提高免征額以外，還可以考慮在其他方面進(jìn)行改革。比如我國目前在征收工薪所得稅時，沒有考慮到家庭贍養(yǎng)人口的問題，比如小孩和老人的因素。現(xiàn)在征收個人所得稅，是以個人為單位計算的，但是一般比較合理的做法，應(yīng)該是以家庭為單位計算，也就是必須要把被贍養(yǎng)人考慮在內(nèi)。當(dāng)然，這涉及到個比較大的變動，這個比單純地提高免征額要復(fù)雜得多，需要進(jìn)行通盤考慮和更全面的設(shè)