基于風險導向的商業銀行審計問題研究

劉洋

基于風險導向的商業銀行審計問題研究

劉洋

我國內部審計自1983年出現以來，經過二十多年的發展，已出臺了大量的審計法律、法規和自律性章程，各商業銀行領導決策層也認識到內部審計對防范銀行風險的重要性，積極推進銀行內審工作的改革和完善，這些成就對防范銀行風險起了一定的作用，取得了令人矚目的成績。

2010年8月26日中注協對中國注冊會計師審計準則進行全面修訂。據悉，此次修訂共涉及38項審計準則，中注協在發布第一次公開征求意見稿后，收到了來自各方反饋意見，并于昨日再次向社會征求意見。新的審計準則體系具有六大特點：一是提高準則理解和執行的一致性。本次修訂充分借鑒了國際審計準則明晰項目的成果，對全部38項審計準則按照新的體例結構進行了改寫。

修訂后的審計準則進一步強化風險導向審計的思想，除修訂核心風險審計準則外，對其他審計準則作出修改。例如，對關聯方、會計估計、公允價值、對被審計單位使用服務機構的考慮等準則，強化重大錯報風險的風險識別、評估和應對，擺脫原來的審計程序導向思維；對函證、分析程序等準則，從風險識別、評估和應對的高度要求注冊會計師考慮是否實施及如何實施這些程序等。本次修訂后，風險導向審計理念將充分體現到整套審計準則體系中的每一項審計準則中，避免了準則體系的內在不一致。

現代風險導向審計在我國還是一個新興課題，但它在優化審計資源配置、建立有效的審計風險控制機制、幫助被審計單位建立健全內部控制、提高審計技術、保證審計質量方面發揮著重要的作用。……