淺析企業內部審計風險及其控制

承德縣住房和城鄉規劃建設局 呂鳳芹

企業所開展的內部審計工作，是為了能夠更好的規范企業內部的運作，進而促進企業的發展，使企業能夠在激烈的市場競爭中站穩腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業自身的內部審計工作也同樣面臨著各種各樣的風險，而這些風險的存在，不僅僅使得預期的目標難以實現，更會影響到企業的正常運作，使企業的生存以及發展受到威脅。正是因為這樣，必須積極的做好企業內部審計風險的控制工作，這樣才能夠有效的規避這些風險，從而真正的促進企業的進步、發展。

一、企業內部審計風險形成的原因

（一）內審人員的素質

正如前文所提及，審計人員的素質對審計風險的控制有重要的作用。這種素質主要是指審計人員的職業勝任能力和必要的關注，且需要審計人員做到審計時客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計人員的素質參差不齊，導致了自身的素質和經驗不足以審計相應的業務和對象，采取的審計方法不適當，這樣也就導致了審計風險不可避免。

（二）審計對象的復雜性和特殊性

企業審計的主要對象和企業的業務相關，不同的企業業務會導致不同的審計要求，對審計的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業業務如果較為特殊，則對審計人員的要求也可能較為特殊，而企業復雜的業務對象和流程也造成審計較為困難，對審計的方法也有可能有特殊的要求。可以說，這也是審計風險的產生原因之一。一方面，內部審計人員可能在無法獨自作出判斷的情況下需要借助外部人員，從而導致結論不可信；另外一方面，復雜和特殊的審計對象也給了管理人員舞弊和違法經營的可能性，導致審計風險的加大。

（三）企業環境的變化

企業的環境變化會對企業產生極大的影響。同時也對審計人員提出了新的要求。審計要求審計人員必須有職業勝任能力和必要的關注，這要求審計人員能夠對企業進行較為全面的了解，并對企業的業務有一定的知曉。而企業環境的變化，一方面對審計人員的職業勝任能力帶來了挑戰，使得部分審計人員面臨經驗不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環境變化下進行舞弊的可能性（即動機）加強，相應的舞弊機會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計發現。這就很有可能導致了審計風險的加大。

二、加強企業內部審計風險控制的措施

（一）加強企業內部審計制度的建設

企業的內部審計制度，是為了能夠更好的約束內部審計活動以及審計人員實施工作的行為，其目的就是使企業的內部審計工作有法可依、有章可循，最終形成科學的、有序的以及合理的審計模式。由此可以看出，要想真正的加強企業內部審計風險的控制，就必須積極的、主動的加強企業內部審計制度的建設、完善，不僅僅是企業內部審計工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設也必須能夠適應審計人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用，才能夠真正的形成一個有利于企業進步、發展的審計模式。具體的建設措施包括了以下幾點：第一，結合自身企業的實際條件來進行建設，盡可能的使制度符合企業的發展需要；第二，實施層層責任制，讓企業領導、企業管理者以及審計人員都能夠從本質上適應于企業的內部審計，并且強化企業的內部審計運行質量。

（二）加強企業內部審計工作方案的制定

企業內部審計工作方案是企業實施內部審計的指導性工作，使企業后續所進行的審計工作更夠更加的科學、有序，進而通過工作的完善來避免風險的存在，即使出現了風險，也能夠因為方案的科學、合理來有效的獲得規避。具體的制定措施包括了以下幾點：第一，嚴格的審核自身企業已有的內部審計方案，客觀的展開評價，充分的了解已有方案的優勢以及不足；第二，根據自身企業的條件、現狀對審計方案中的不足進行有效的修訂，使企業的內部審計方案能夠真正的促進工作的展開；第三，對企業內部審計工作方案實施動態性的管理，因為社會在發展的同時，市場也在不斷的轉變，而在這樣的環境中，企業必須給與動態的審計方案管理，這樣才能夠確保企業內部審計方案的實效性。

（三）加強企業內部審計人員素質的提高

企業的內部審計人員素質將直接的關系到企業內部審計工作開展的質量，而不少審計風險也往往是由審計人員的行為、操作所引發的。正是因為這樣，企業必須重視對內部審計人員素質的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內部審計風險，也才能夠最大限度的保障內部審計工作的順利開展。具體的實施措施包括了以下幾點：第一，整合自身的審計人力資源，盡可能的完善自身企業的審計人力資源結構，從而發揮出審計人員的作用；第二，給與企業審計工作人員培訓、提高的機會，比如說大力的開展培訓活動，使審計人員能夠從客觀上提高自身的素質以及工作的能力；第三，加強對審計人員的教育環節，比如說職業道德教育、職業能力教育以及人格上的培養，使審計人員能夠更好的投入工作，并且從最初的意識上端正對工作的態度。

結束語

總而言之，企業的內部審計工作能夠有效的促進企業的進步、發展，從而幫助企業在激烈的市場競爭中脫穎而出，最終實現企業的可持續發展。但是，隨著社會的發展以及市場的變化，企業內部審計工作也同樣面臨著一些風險威脅，在這樣的環境中，相關工作人員必須做好對風險的控制，這樣才能夠確保企業內部審計工作的順利展開，從而實現預期的目標。

[1]陳榮.淺談內部審計風險產生的原因及控制[J].濟源職業技術學院學報，2010，（01）

[2]陳炎剛，邵凱.企業內部審計的風險與控制研究[J].福建論壇（社科教育版），2009，（12）

[3]李志鵬.淺析企業內部審計風險與控制[J].科技創新導報，2011，（10）