淺談內部審計在公司治理中的作用

安陽凱信變壓器有限責任公司 賈成偉

引言

內部審計通過對公司內部控制和風險管理的確認和評估，有效監督管理層正確的履行治理義務，促進管理層做出正確的決策，從而保證公司的高效、健康運轉。目前，內部審計已經成為企業自我約束和監督的重要組成部分，對完善公司起著非常重要的作用。

一、內部審計在公司治理中的作用

（一）內部審計彌補了企業監事會監督的不足

內部審計受所有者的委托，從所有者的立場和角度出發，對企業的經濟活動進行審計和監督，對企業的生產經營活動以及財務狀況進行有效監督和客觀評價，在公司治理體系中，具有較高的獨立性和權威性。通過監督經營者對所有者履行的責任，保證了企業所有者資產的安全性、完整性和保值增值性，在很大程度上彌補了企業監事會監督的不足。

（二）內部審計促進了企業內部控制的有效運轉

在公司治理體系中，有效的內部控制制度對于企業的發展至關重要。企業通過建立完善的內部控制制度，可以減少會計信息的失真，強化公司的內部監督職能，及時防止或發現員工在履行其職責時的重大錯誤或者違規行為，從而及時的對其進行預防和糾正。企業的內部審計部門通過對監督和評價企業的內部控制，最終實現公司治理的效果，其在企業內部控制體系中，是必不可少的重要組成部分，也是監督與評價企業內部控制體系其他部分的重要力量，因此其在強化企業內部控制體系方面有著不可替代的作用。

（三）內部審計在風險管理過程中的作用

風險管理是指發現存在的風險，并且設計出控制風險的方法，它的核心就是將沒有估計到的不利事項的影響控制在最低程度。風險管理也是公司治理的核心。內部審計就是要用系統化和規范化的方法來評價其風險控制、管理和治理程序，采取各種有效的措施規避和降低風險，實現組織的目標。因此，內部審計的另一個重要目的就是幫助公司防范和降低各類風險，實現經營目標。

（四）內部審計對經營者的作用

現代企業的經營者不僅要對企業的經營狀況負責，而且還要對企業的長遠發展承擔責任，比如企業的發展潛力、生產能力、員工素質、經營方針和目標等等。內部審計通過測定和評價企業的經濟效益，可以發現經營者是否有違法亂紀行為，從而保證經營者遵紀守法。同時，內部審計也可以發現企業是否在按照預定的目標進行生產經營活動，在生產經營方面是否有哪些欠缺；內部審計還可以監督企業會計報表的真實性和合理性，查明其是否有歪曲財務狀況和經營成果的行為。上述的這些行為，都是企業內部審計部門對其經營者履職情況的審核和評價，從而提醒企業的經營者加強責任心，提高經營者的管理和領導水平，強化經營者的經營理念，規范經營者的行為。

二、如何加強內部審計在公司治理中的作用

（一）強化內部審計的獨立性

內部審計必須具有獨立性。為了實現這一目標，必須要使企業的內部審計在企業中處于一個重要地位。企業的內部審計機構應當是根據企業的董事會和高級管理層所規定的政策和授予的職權來行使其職能的，是通過高級管理者的批準并經董事會認可的。由此可見，內部審計機構的設置應當高于其他各個職能部門，主要在董事會下設置由獨立董事任職的審計委員會，并且不與其他職能部門產生隸屬關系。內部審計對審計委員會負責并報告企業的生產經營情況及財務狀況。同時，建立對董事會和總經理報告的雙重責任制。

（二）建立現代綜合的審計管理制度

目前，企業的內部審計應以價值創造為核心。為此，企業的內部審計部門應當轉變傳統的以“查錯防弊”為主的審計模式，樹立為企業服務的理念，將內部審計提升為以“價值創造”為主的審計模式，從而建立起風險管理、公司治理和內部控制審查、價值創造的綜合審計管理制度。

近些年來，一些公司為了應對市場的激烈競爭，加強審計創新的步伐，采用了一些新型的審計模式方法。一方面，內部審計人員鼓勵被審計部門提出他們所關心的問題，在審計報告中更多的使用了強化激勵的措辭，針對存在的問題和薄弱環節提出了改進的方法和途徑，改變了過去單純的簡單批評的做法。另一方面，內部審計部門對于不同層次管理者的不同需要制作不同的審計報告。比如重大問題和審計總結報告報送最高管理當局，以便獲得企業最高層的支持和授權；詳細的審計建議則直接送給部門經理或者第一線管理人員，并提供其所需的信息，以便這些部門及時采取有效的措施，解決存在的問題。

（三）提高內部審計人員的綜合素質

要想充分發揮內部審計在公司治理中的作用，內部審計人員的綜合素質至關重要。這不僅需要內部審計人員的業務素質較高，更需要他們具有較強的心理素質和職業道德。因此，企業需要建立健全其人員培訓和流動機制，發揮內部審計人員的專長，在選擇合適的內部審計人員后，對其進行相應的崗位培訓以及要求其獲得職業資格能力的考核。

結束語

公司治理結構的完善與否對企業的競爭力至關重要。內部審計與公司治理結構的相互作用必將促進企業的健康發展。因此，為了實現企業的可持續發展，內部審計必須實現與公司治理的有機結合，成為公司治理的重要組成部分，充分發揮內部審計在公司治理中的作用。

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