淺議電算化條件下如何加強財務審核

江西銅業股份有限公司貴溪冶煉廠 鄺志華

電腦的不斷更新換代，網絡發展的日新月異，不斷促進會計電算化的飛速發展。財務人員早已從手工傳統的記賬方式轉為電腦網絡應用電子化的記賬方式，隨之而來在電算化的條件下，我們應該如何對電算化方式下的財務數據進行審核，才能滿足財務管理的需要，達到財務管理更高的要求。現在，我們就以下幾點內容進行簡短的闡述。

一、會計憑證的審核

（一）原始憑證審核

1、對原始憑證的審核首先審核它的合法性和真實性

對原始單據中的內容、票證、發票等審核，主要是審核內容有無違反國家規定、財經制度和本單位相關的制度規定，是否真實，有無弄虛作假的情況存在。例如在審核原始憑證中發現是否有多計或少計收入、費用，違反制度規定隨意擴大費用開支范圍，填開虛假發票等情況。這些情況一經發現，不僅不能作為合法真實的原始憑證，而且要按相關規定嚴肅進行處理。

2、對原始憑證的審核要審核它的合理性

審核主要針對所發生的經濟業務是否存在年末突擊花錢、檢修項目材料備件使用鋪張浪費現象、車間裝修是否存在面子工程等等方面。例如發現部分單位有年末經費計劃較多的情況下，突擊花費使用。檢修項目中隨意提高材質等級后，使用效果相同或降低。車間休息室或控制室重復裝修，不注重實際使用效果，注重面子工程等等，這些都不能作為合理的原始憑證。

3、對原始憑證的審核要審核它的完整性

主要針對原始憑證填制的基本內容要求是否達到，有無應填卻未填或填寫不清楚的現象。例如經審核原始憑證后發現有未填寫的單位部門名稱，經辦人、部門領導和主管廠長（經理）的簽字，單據填寫內容與附件發票內容不相符等情況，不能作為內容完整的原始憑證通過審核。

4、對原始憑證的審核要審核它的正確性

審核主要集中在原始憑證單據的計算方面，是否存在差錯。例如原始憑證內容摘要與數量、金額不相對應，經濟業務所涉及的數量與單價的乘積與單據發票中金額不符，金額合計錯誤等情況，都不能作為正確的原始憑證。如發現有錯誤或不完整，不符合審核要求的，應當按照有關規定進行處理；如符合有關規定，就一定根據審核無誤的原始憑證來編制記賬憑證。

（二）記賬憑證審核

1、記賬憑證的科目名稱是否符合國家會計科目規定

近年來，國際交流的不斷擴大，國際會計法規的不斷趨同，國家下發的會計法律、法規也在不斷更新變化，隨之而來的會計科目代碼、名稱與內容也在不斷變化。因此，在記賬憑證的審核中，對新下發和規定的會計科目要加強對應審核，避免出現錯用和漏用。

2、機制記賬憑證與打印的紙質憑證內容是否一致

在電算化條件下，記賬憑證都是機制憑證，打印的紙質憑證只是作為會計檔案保管之用。由于機制記賬憑證在審核之前可以修改，往往會造成修改后的機制憑證與打印的紙質憑證內容不一致。這就要求會計審核人員加強對機制憑證與打印的紙質憑證內容審核，避免出現此類現象的發生。

3、記賬憑證摘要內容和附件是否完整

在以往的外來審計和內部審計中，審計人員首先針對記賬憑證的內容和附件進行審核和發現疑點。因此，記賬憑證的摘要內容書寫和附件至關重要。例如調整記賬憑證中的摘要，要注明調整哪些憑證，調整的原因。沖銷、預提和待攤的記賬憑證，所對應的附件要有充分的依據來襯托。只有完善摘要內容和提供合理的記賬憑證附件，才能長久、有效的通過內、外部審計。

4、記賬憑證科目代碼是否與業務內容對應

在電腦上做記賬憑證，會計人員有可能操作粗心，導致會計科目應用錯誤。還有一種情況是因為新會計科目不熟悉，致使仍然沿用老的會計科目。例如新會計制度下修理費用應進入“管理費用”科目中核算，而不應計入“制造費用”科目核算等。

5、機制記賬憑證的輔助核算內容是否完整、正確

為了會計核算和財務考核的準確，在電算化條件下的機制記賬憑證會采取輔助核算的方式。機制記賬憑證的輔助核算包括數量、單價、部門、往來單位等核算內容，有時因為財務軟件自身的缺陷或軟件設置不完整，會導致輔助核算項目的不匹配、不準確。例如：數量、單價的輔助核算中，由于改動數量或單價，財務軟件沒有自動更新導致輔助核算數據不準確。此時，應該應用財務軟件的自動復核更正功能進行處理，避免輔助核算數據不正確。

（三）機制自動轉賬憑證審核

電算化條件下，可以利用微機處理的快速、準確性進行固化的憑證結轉和分配。但這種方式下的結轉和分配，就必須定義好機制自動轉賬憑證的公式定義。而公式的定義必須依托財務處理的結轉方式，結合成本費用分配比例、部門分配設置、科目代碼的正確設置等方面。審核定義完整的記賬憑證公式，是審核機制自動轉賬憑證的必要手段。

二、會計賬簿的審核

（一）總賬和明細賬的審核

通過會計電算化模式，財務軟件會依據正確的記賬憑證匯總生成總賬賬簿和明細賬賬簿。我們對會計賬簿的審核，主要是在月末結轉分配全部結束時，審核觀察總賬科目下費用和損益類科目是否轉平，明細賬科目下的科目余額是否符合明細科目屬性類別，例如總賬科目中管理費用、制造費用、主營業務收入、主營業務成本等科目余額是否結平，明細賬科目中“應交稅金”科目下的“應交稅金-增值稅-未交增值稅”科目余額是否轉到“應交稅金-未交增值稅”科目下等等。

（二）數量金額賬審核

數量金額賬是會計賬簿中常見的一種形式，我們在審核中，應注意觀察數量金額帳簿中的數量、單價、金額是否匹配合理。在企業采用計劃價核算時，往往一種產品都有它固定的單價范圍，如果賬簿中體現的單價超過了這一產品的合理范圍區間，就有可能是記賬憑證中科目代碼或數量、金額記錄錯誤所致。順藤摸瓜，在審核中就能發現和更正這些錯誤，保證電算化條件下的賬簿記錄真實、準確。

三、會計報表的審核

（一）報表底稿審核

復雜的會計報表編制，往往依靠報表底稿的計算和取數來完成的。審核報表底稿編制的正確與否，就可以知道會計報表的編制正確與否。審核報表底稿，首先要審核報表底稿中的科目取數函數應用是否正確，應該結合會計賬簿中的金額查驗，便可以了解報表底稿中取數函數應用是否準確。其次，審核報表底稿中行列匯總合計公式是否正確，可以通過總賬科目與明細明細賬科目金額匯總進行比對來查驗結果。

（二）報表間勾稽關系審核

財務報表之間的勾稽關系非常緊密，相互聯系和呼應。例如利潤分配表中的費用和損益類等科目發生額，在對應的費用和損益類報表中就能體現出來。審核會計報表的勾稽關系是否正確，我們可以編制一張勾稽關系表來查驗。在財務軟件里，都會有報表間取數的函數應用，我們可以利用這一函數，把有勾稽關系的所有報表對應的報表數據采集匯總在一張勾稽表中，通過數據之間的比對，就很容易查出報表的勾稽關系是否正確。

（三）會計報表的其他審核

會計報表的審核還要注意的地方是，會計報表的報表格式是否符合國家和企業編制格式的具體要求，會計報表的編制內容和項目是否完整、真實和準確，會計報表年初數或上期數是否同以往年度對應準確，應收、應付的賬齡分析報表是否合理劃分賬齡區間，并按國家和企業財經制度規定，按比例計提壞賬準備等等。

總之，在電算化條件下如何加強財務審核，是一項長期和艱巨的任務。我們應該充分利用電算化的有利因素，總結電算化下的審核經驗和教訓，采取不同的方式方法來加強我們財務的電算化審核能力。從而不斷提高會計工作水平和會計信息質量，更好地提高企業現代化管理水平和創造更大的經濟效益。