論如何加強醫院內部控制管理

湖南省中醫藥研究院附屬醫院 夏文婷

隨著新經濟時代的到來，要求醫院加快信息化、市場化建設和管理理念創新、完善和建立現代醫院制度下的內部控制制度，努力做到與世界接軌，以完善的內部控制管理系統來推進醫院體制的不斷深化、改革。建立健全內部控制管理，有利于完善現代醫院制度和法人治理結構，從而有利于規范醫院管理行為和提高提高醫院的經濟效益；加強內控控制建設，有利于提高醫院的風險防范能力；實施內部控制，有利于提升醫院化現代管理水平；醫院實施內部控制，有利于改善醫院內部環境，提高醫院管理水平。本文就如何加強醫院內部控制管理進行探討。

一、醫院內部控制管理的基本原則

由于醫院具有一定的社會公益性質，和嚴格意義上的醫院之間還存在著一些不同的地方,所以我們在進行醫院內部控制管理時，必須遵循以下四個基本原則:

第一,全面性原則。醫院的內部控制管理涉及到醫院管理工作的許多方面,既要注重醫院的短期目標，又要符合醫院的長期發展規劃,而且還應該與醫院的其他管理相互協調。

第二，合法性原則。合法性原則是指醫院必須以國家已經頒布的法律法規作為基本的準繩,在國家法律法規的約束范圍內，結合本院自身的實際情況，來制定出切實可行的內部控制管理制度,這也是醫院建立內部控制管理體系的基礎。

第三,制衡性原則。內部控制必須在機構設置、治理結構及業務流程、權責分配等方面形成一種相互監督、相互制約的有效機制，同時也要考慮到運營效率。總之，制衡性原則要求醫院要保持進行內部控制監督職責的人員和機構的獨立性，使得能夠相互制約平衡。

第四，公益性原則。盡管目前我國醫院市場化的趨勢越來越快，但是不管怎么變，醫院救死扶傷、保護增進人民健康的使命沒有變；醫院作為承擔一定社會公益性的性質還沒有改變。誠然，對于醫院而言，追求經濟價值最大化無可厚非,但是講求社會效益才是醫院的最高目標和終極意義。因此,在制定醫院醫院內部控制管理制度的時候,應該充分考慮到社會公益性，要做到以病人為中心的原則。

二、如何加強醫院內部控制管理

（一）要不斷提高推進醫院內控體系建設重要性的認識

首先，要充分認識到建立完善的醫院內部控制體系，是醫院內部業務流程和業務環節得到有效執行的保障，是醫院戰略目標的實現和在未來國際國內市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的醫院內部控制體系，有利于醫院經營管理符合國家有關法律法規的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內外部環境，促進醫院平穩發展。第三，要充分認識到建立完善的醫院內部控制體系，有利于醫院識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進醫院內控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內控體系建設重要性的宣傳要到位。二是醫院在推進內控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執行制度，落實內控體系目標的醫院文化。四是必須加強對執行落實內控體系各項制度的監督考核。

（二）加強醫院收入控制

建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

門診、住院收費員當天收取的現金或支票當天下班前結帳上繳，當天的收費、退費票據由專職稽核人員當天稽核，并詳細登記每個收費員的收費、退費、及票據使用情況。門診、住院當天取得的收入款項，當天送交銀行存入醫院基本帳戶。門診、住院收入日報、結算日報及銀行存款單，次日（節假日順延）必須上交計財處收入核算人員，進行收入管理核算，日清月結。醫院各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。取得的各項收入必須開具國家統一規定的票據。嚴格按照醫院財務會計制度的規定確認、核算收入。各項收入由計財處統一核算，統一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁各部門、各科室設立賬外賬和“小金庫”。各類收入票據由會計檔案管理人員統一管理。按醫院規定對票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環節的職責權限和程序進行管理，并設立票據登記簿進行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。

同時，要加強結算起止時間控制。在醫院數字信息化管理系統中統一規定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，及時準確核算收入。建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。門診、住院、財務分別設立稽核崗位，對各項收入與票據存根進行逐項審查核對，確保收入真實完整。

（三）加強支出控制

建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。各項支出要符合國家有關財經法規制度。嚴格按照《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的規定確認、核算支出。

同時，健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權限、責任和相關控制措施。實行院長“一枝筆”或者院長授權審批制度。審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。

此外，加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。實行醫院、科室醫療成本核算管理制度。嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高醫院管理效益。

（四）以人為本，提高內部控制人員素質

提高建設和執行內控體系的能力水平。內控體系建設是一項創新性的工作，具有系統性、長期性和艱巨性的特點。必須加強培訓教育工作，積極創造條件組織一批業務能力強、綜合素質高、具有不同專業背景的優秀人才投身于內控體系建設工作中來，建立內控體系建設人才庫，著力培養一支具有強烈責任感的優秀內控體系建設隊伍。提高內部控制人員素質是以人為本在內部控制工作的核心體現，有利于加強資金管理、防止資產流失、加強負債管理、提高財務核算的真實性和完整性。要正確理解“以人為本”深刻內涵，而不是喊喊口號或人云亦云，甚至曲解其涵義。提高醫院內部控制人員的素質是以人為本的核心體現。醫院財務工作主要依靠醫院內部控制人員，因此，在醫院財務工作上堅持以人為本就要把提高內部控制人員素質放在首位。在培養醫院內部控制人員的理念和品質的同時，也應著重培養他們的創新精神，充分發揮他們的積極性、主動性和創造性。

提高內部控制人員素質主要從以下幾個方面入手：

（1）強化思想修養與財會法制觀念訓練

要積極提高財會人員的政治思想覺悟，加強自身道德修養，要強化財會人員的法制觀念，建立健全內部財務監督制度，堅持原則，依法履行崗位職責，自覺抵制違法亂紀行為。

（2）強化業務學習

做好內部控制工作，內部控制人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業知識和扎實的基本功。有些內部控制人員僅憑一張文憑混飯吃，沒有不斷學習，很快就跟不上形勢的需要，導致最終被淘汰。內部控制人員應積極主動強化新準則、新制度及相關法律法規的學習，不斷更新和充實自己的業務知識，努力提高技術業務水平。特別是當今社會醫院財務工作已從電算化發展到信息化，內部控制人員只有不斷強化現代技術手段的運用能力的培訓才能跟上時代的步伐，適應工作的需要。

（五）加強藥品及庫存物資控制

第一，建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。

第二，制定科學規范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環節的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。

第三，建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。加強藥品及庫存物資采購業務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執行進度辦理請購手續。

第四，健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規定執行。

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