淺析住房公積金內部控制框架結構

邢臺市住房公積金管理中心 高立蓉

引言

隨著住房公積金制度的不斷發展，住房公積金業務規模不斷擴大。為了既能在主觀上采取積極有效的控制措施、防范和化解風險，又能確保住房公積金保值、增值，住房公積金管理部門必須建立起成熟與完善的內部控制體系。

一、住房公積金管理內部控制的概念

住房公積金管理內部控制是指住房公積金管理機構為實現管理工作目標，通過制定并實施系統化的政策、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。

二、住房公積金管理內部控制目標

建立健全住房公積金管理內部控制體系的主要目標：一是促進經營管理合法合規，確保國家法律、法規、政策和管理中心內部規章制度的貫徹執行；二是維護資產安全，確保及時有效地評估和控制可能出現的風險；三是提高信息報告質量，確保業務記錄、財務信息和其他管理信息及時、真實和完整；四是促進經營效率和效果，確保內部控制體系有效運行；五是實現發展戰略，確保管理中心發展戰略和管理目標的全面實施和充分實現。

三、住房公積金管理內部控制原則

（一）全面性

內部控制應當滲透到管理中心的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，全體人員參與，任何決策和操作均應當有記錄可查，貫穿決策、執行和監督全過程。

（二）重要性

內部控制應當在全面控制的基礎上，特別關注重要業務事項和高風險領域。

（三）制衡性

內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督。

（四）有效性

內部控制應當具有高度的權威性，任何人不得擁有不受內部控制約束的權利，內部控制存在的問題應當得到及時反饋和糾正。

（五）獨立性

內部控制的監督、評價部門應當獨立于內部控制建設、執行部門。

四、住房公積金管理內部控制要素

（一）內部環境

良好的內部環境是確保住房公積金管理內部控制健康實施的基礎：一是單位的治理結構要體現領導層、管理層的分工制衡及其在內部控制中的職責權限，設定有利于內部稽核審計職能發揮的授權制度。二是單位的內部機構設置及其權責分配要科學，應建立分工合理、職責明確、相互制衡的組織結構。三是內部審計機制要健全。管理中心內部稽核審計部門應當具有充分的獨立性，有權獲得管理中心的所有管理信息，并對各個崗位和各項業務實施全面的監控和評價。

（二）風險評估

風險評估是及時識別、科學分析住房公積金管理和經營活動中相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的重要依據。建立內部控制必須充分考慮到業務的各個環節可能存在的風險點，設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險，并且設定在風險發生時要采取哪些措施來進行補救。

（三）控制活動

控制活動是實施住房公積金管理內部控制的具體方式和措施：一是組織控制，即對組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。二是業務程序控制，即為保證各項公積金業務按一定的程序有效運行而規定的業務處理過程中所必須具備的環節及其順序。三是會計系統控制，即根據國家統一的會計制度，制定適合住房公積金管理機構的會計制度，確保財務報告真實、可靠和完整。四是信息質量控制，即保證住房公積金管理和經營信息的全面、及時、公允和可靠，為內部管理及外部監管提供真實可靠的管理和決策信息。五是績效考評控制，即科學設置業績考核指標體系，對各部門和員工當期業績進行考核和評價。六是信息技術控制，即完善住房公積金業務信息系統，提升信息化層次，盡可能減少和消除人為操作因素，提高公積金業務的安全性和效率性。

（四）內部監督

內部監督是對內部控制制度中其他各項控制的再控制，是實施內部控制的保證。內部監督主要是對建立并執行內部控制的整體情況進行持續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專題監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。

結束語

住房公積金制度作為中國住房保障中的一項核心制度，其內部控制的管理直接關系到住房保障政策的執行情況。建立切實可行、有效的住房公積金內部控制體系，對衡量住房公積金的管理是否長效與風險是否可控具有重要的現實意義與實用價值。

[1]馬四海.《企業內部控制》

[2]河北省住房公積金業務管理實用手冊