淺談學校事業(yè)單位的流動資產(chǎn)管理

四川幼兒師范高等專科學校 景春

四川幼兒師范高等專科學校校級課題 “學校事業(yè)單位的流動資產(chǎn)管理”，（項目編號：SCYZYB201003）階段性成果

一、學校流動資產(chǎn)管理的必要性

流動資產(chǎn)是指可以在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、應收票據(jù)、應收款項、預付款項、短期投資、存貨等，主要特點是流動性大，不斷變換形態(tài)，投資回收期短，變現(xiàn)能力強。流動資產(chǎn)是學校事業(yè)單位國有資產(chǎn)必不可少的組成部分，對維持學校的日常運轉，起著關鍵作用。加強學校事業(yè)單位的流動資產(chǎn)管理，提高流動資產(chǎn)使用效率，有利于規(guī)范流動資產(chǎn)業(yè)務的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務帳務處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高學校教育經(jīng)費的使用效益。

學校流動資產(chǎn)的管理主要在財務部門，由財務部門建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內部管理制度，及時清理應收款及暫付款，不得長期掛賬。對確實無法收回的應收及暫付款項要查明原因，分清責任，按照規(guī)定程序批準后核銷。對存貨進行定期清查盤點，保證賬實相符，盤虧盤盈及時調整。長期以來，學校等事業(yè)單位對流動資產(chǎn)的重要性認識不夠，“重錢輕物，重供輕管”的觀念比較突出，尤其是對錢轉化為物之后的資產(chǎn)管理重視不夠，致使某些資產(chǎn)損失、浪費、流失嚴重。因此，認清學校事業(yè)單位流動資產(chǎn)管理工作中存在的誤區(qū)，并制定切實可行的防范措施，對于加強學校事業(yè)單位的財務管理，提高財務管理水平，規(guī)避風險，實現(xiàn)學校事業(yè)單位的健康順利發(fā)展具有重大的現(xiàn)實意義。

二、學校流動資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）流動資產(chǎn)缺乏定額管理

學校在開展教育、科研及其他活動中會因耗費而儲存一定的資產(chǎn)，包括各種材料、燃料和低值易耗品等。存貨作為流動資產(chǎn)中流動性最弱的部分，不僅不會在閑置期間產(chǎn)生利息等收益，反而要求學校為此支付各類存貨管理費用。但不少學校在購置這部分資產(chǎn)時，沒有按照實際需要，保持科學的庫存量。部分學校缺乏定額管理，不按期盤查核實，甚至出現(xiàn)隨便拿隨便用的現(xiàn)象。有的學校無專人負責，存在著存貨因過期或失效而貶值的風險。

（二）對往來賬款的管理觀念淡薄

當前，許多學校存在應收款項逐年增加以及部分預付賬款久拖不結等現(xiàn)象。這些應收款項包括應收而未收的學費、住宿費、教材費及經(jīng)營收入，職工因公出差或重病等原因向學校臨時借款，設備采購、基建或維修的預付款等，還有些學校發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，開辦校辦工廠，將大量資金設備轉移，長期掛賬不清。這些款項的長期掛賬使流動資金失去了應有的流動性，影響資金周轉。

（三）缺乏嚴格的應收款項日常管理制度

在目前很多學校的應收款項管理中普遍存在管理不規(guī)范，核對不及時，清理不徹底的現(xiàn)象，不能將定期對賬、賬齡分析和催收工作落實到位。還有些學校由于單位領導及經(jīng)辦人員的更換，忽略了單位經(jīng)濟活動的連續(xù)性，未及時清理前任任期內的應收賬款，造成借出不還，長期拖欠，前賬未清，后賬又生。因為學校的應收款項對象很大一部分是學生及教職工，所以不像企業(yè)那樣能夠建立完善的客戶信用體系，也沒有根據(jù)欠款對象和欠款情況分門別類建立檔案，因此存在賬目不清，賬齡分析困難的現(xiàn)象，也因此不能對應收款項的數(shù)額及結構進行合理的管理，最終導致應收款項長期掛賬，形成大量的呆賬、壞賬。同時，學校對于逾期的應收款項也缺乏有效的催收方式，致使部分應收款項無法收回。

三、加強學校流動資產(chǎn)管理的對策

（一）注重財務分析，適應現(xiàn)代學校管理

現(xiàn)代的學校管理，不僅要求財務人員真實、及時、準確反映學校的經(jīng)營發(fā)展狀況，還要把形成這些指標的原因，以及要達到某一目標的有利因素和不利因素，通過各種分析方法呈現(xiàn)出來，為校長實現(xiàn)工作目標，作出正確決策提供資料。這就要求財務人員要各司其職，各負其責，對庫存搞好調查，了解情況，盡量減少積壓；定期分析應收款項賬齡結構，對應收款項的到期時間進行核對，使資金實現(xiàn)有效運轉。

（二）合理規(guī)劃使用，優(yōu)化學校資產(chǎn)結構

首先，要加強現(xiàn)金管理，對學校的現(xiàn)金流量做準確分析。嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理，保證支付能力和償還能力。樹立“錢流到哪里，管理就跟到哪里”的管理理念，將現(xiàn)金流量管理貫穿到學校管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視支付風險和資產(chǎn)流動性風險，加強資金使用意識，實現(xiàn)資金結構優(yōu)化。其次，加強應收款項的管理，嚴格借款審批制度，建立和完善應收款項管理體系。積極、及時地清理往來款項，減少壞賬損失的機會，對歷史形成的呆壞賬要及時進行申報處置。制定恰當?shù)氖召~政策，通過明確的規(guī)章制度來規(guī)范收賬工作，如收賬時間、收賬執(zhí)行人員、收賬目標、催款責任以及清帳獎勵等。再次，加強物資采購管理，根據(jù)工作任務、庫存商品的儲備定額及實際消耗的統(tǒng)計分析資料，結合當年經(jīng)費預算與庫存情況編制采購計劃。對不夠固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)，也應建立材料實物賬進行實物管理，完善庫房保管及存儲手段，杜絕庫存物資產(chǎn)生變質、積壓、損毀。對存貨進行定期或不定期的清查盤點，對盤盈、盤虧的存貨，要查明原因，分清責任，保證賬實相符，確保存貨安全、完整，不發(fā)生流失。

（三）充分發(fā)揮內部控制制度的監(jiān)督職能

學校應加強財會人員的職業(yè)道德建設和業(yè)務培訓，努力提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，使會計人員熟練掌握國家的財政法規(guī)和學校的規(guī)章制度，切實按照會計制度的要求進行準確的賬務處理。加強內部審計，通過審核會計憑證及賬目，監(jiān)督財務管理人員的應收款項管理的日常工作，保證財產(chǎn)完整安全，提高學校資金的周轉速度和資金的使用效益。

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