淺析應收賬款的風險防范

重慶航天巴山摩托車制造有限公司 劉世兵

公司應收賬款是指企業銷售商品，提供加工、修理修配或勞務等，應向購貨方或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資產的重要組成部分。應收賬款的變現能力直接影響公司的生存與發展。

一、應收賬款產生的背景

面對產能過剩的原因，一些企業生存空間面臨危機，據不完全統計，我國企業的平均壽命為2.9年。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數公司希望現銷而不愿賒銷，但是面對市場競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大商品銷量、開拓新興市場并穩定老市場等，不得不面向客戶采用信用政策。公司采用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來收款風險。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。企業資金鏈斷裂，危及生存。所以，加強應收賬款的風險防范是企業財務管理的核心內容之一。

二、公司應收賬款的風險控制

(一)加強應收賬款的日常管理

1、加強財務核算，設置應收賬款明細分類賬，發揮財務監督職能

公司為加強對應收賬款的管理，在總賬的基礎上，按客戶的名稱、地區設置明細分類賬，及時地記載與各客戶的往來情況，以便對賬。

財務會計核算的作用在于及時、準確地提供領導決策所需的相關信息，充分發揮會計的核算職能。應收賬款明細分類賬作為總賬的補充，在應收賬款的管理上發揮了重要作用。所以應收賬款明細賬的及時、準確性就顯得特別重要。

2、應收賬款明細賬應定期與總賬核對，確保賬賬相符

財務應設置專人對應收賬款總賬、明細賬的登記工作，嚴格執行不相容職務分離制度，至少每月核對一次，達到賬賬相符。

(二)建立客戶信用等級制度

客戶的資本的多少、信用的好壞，直接影響到應收賬款收回的多寡，同時收款時間的長短取決于客戶的信用。銷售部門應設置專門人員，專門對客戶的信用進行調查，取得金融機構發放給企業的銀行信用等級證書復印件，并向對企業進行信用評級的機構取得信息，確保兩者的一致性，以便確定賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的專門人員在應收賬款管理中的職能：一是通過取得的相關資料，參照金融機構對企業的評級標準，對客戶的信用狀況進行評級；二是根據信用等級，批準賒銷的對象及資金額度，未經批準，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷；三是負責賒銷貨款的及時催收，加速資金周轉。必要時可以親自派人去催收，以了解客戶真實情況。

(三)財務及時做好客戶應收款的賬齡分析，及時提供給相關人員

公司專門人員對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業進行信用評級的金融機構取得外，另一個重要的來源就是內部財務人員對明細賬的賬齡分析。因為應收賬款賬戶余額隨著賬齡的增加，最終收款的機會就越小。同時通過賬齡分析也能為銷售負責人對各個客戶的信用做出正確的判斷，為銷售提供決策的依據，防止損失的擴大。

(四)按會計法計提壞賬準備金、建立嚴格壞賬核銷審批制度

由于公司賒銷的存在，就會產生應收賬款收不回來的風險，可能發生壞賬損失。對于公司戰略規劃來說，發生可接受的壞賬損失，也是可以接受的。所以公司應按會計法規定計提壞賬準備金。同時按照內部控制相關規定，實行嚴格的壞賬核銷審批制度。

(五)建立內部審計和內部控制制度

財務對應收賬款的核算和監督是日常財務工作的主要內容，建立內部審計，是對財務工作的有效監督，也是評價內部控制系統的重要手段。一是合理設置內部審計人員，明確審計責任；二是審計工作崗位嚴格按照不相容職務分離；三是評價應收賬款收款政策的設計合規性，重點關注壞賬的核銷手續的完備性以及采用現金折扣政策收款的權限。

(七)應收賬款風險的特殊防范

1、利用應收賬款收款時間長而進行應收賬款保理

應收賬款作為流動資產的重要部分，它的變現能力直接影響公司的生存與發展。應收賬款保理是將應收賬款轉移給商業銀行，由商業銀行為其提供貿易融資等相關服務。其實質是將應收賬款轉變為融資，通過質押和出售獲得資金，用于公司業務的再循環。

2、出口貨物、勞務等外幣交易形成應收賬款的匯率風險

出口業務一是按先收30%的T/T款，發貨后再收回70%的貨款的方式，而70%部分就形成了應收賬款；二是采用國際信用證結算方式，全額形成應收賬款。除了要保證應收賬款預期能收回的情況下，還要考慮匯率風險的損失。

在人民幣不斷升值的大環境下，如何規避匯率損失對出口帶來重大影響，特別要關注要下幾點：

(1)與客戶鎖定收匯匯率，收匯時按鎖定匯率進行結算，實際結算時產生的差異由客戶承擔。

(2)與關聯的收匯銀行鎖定收匯匯率，收匯時按鎖定匯率進行結算，實際結算時不會產生差異。

(3)利用貸款融資方式抵消匯率風險

公司在交易日，向銀行借入等額的外幣，結算為人民幣；到收款日再購入外幣歸還到期貸款，從而抵消由于匯率變動所帶來的損失。

(4)對于外匯風險，可以利用衍生金融工具進行套期保值。包括公允價值套期和現金流量套期。

(5)利用司法程序，保證應收賬款的收回

公司合法的經濟活動受國家法律的保護，所以要維護應收賬款的完整，最后我們不能離開法律這一有效的武器。充分利用法律知識來保護公司合法權利。

[1]2004年，中華全國工商聯合會編寫的《中國民營企業發展報告》

[2]2011年《高級會計實務》考試大綱，第73頁