企業(yè)推行預(yù)算管理的思考

光明食品集團(tuán)上海市上海農(nóng)場 徐忠

自從我國加入WTO以來，各大企業(yè)不斷地探究如何有效地推行預(yù)算管理，以滿足時(shí)代發(fā)展的需要。由于在目前的企業(yè)管理方式中，推行預(yù)算管理將會有效地促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，將為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，并且與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關(guān)。然而，在我國企業(yè)已置身于國際市場激烈競爭的氛圍中，如何才能有效地提高企業(yè)的管理水平以便更好地應(yīng)對日益激烈的市場競爭，從而為企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的利益空間。因此，很有必要對對預(yù)算管理作為一種有效的管理手段進(jìn)行探討分析。

一、企業(yè)推行預(yù)算管理的意義

(一)推行預(yù)算管理，便于企業(yè)全面規(guī)劃其經(jīng)濟(jì)活動

所謂企業(yè)預(yù)算管理，指的是通過采取預(yù)算的手段對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行考核、分配以及控制,從而方便企業(yè)能夠有效地協(xié)調(diào)、配置企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。預(yù)算管理并不單純是會計(jì)、財(cái)務(wù)或某個(gè)特定職能部門的管理而是涉及到業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算以及資本預(yù)算等方面的管理,是一個(gè)企業(yè)系統(tǒng)的、綜合的及全面的管理,同時(shí)也是具備對企業(yè)進(jìn)行全面控制約束力的一種管理機(jī)制。

(二)預(yù)算管理使得企業(yè)的經(jīng)營、管理活動更能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展要求

改革開放以來，由于我國社會主義經(jīng)濟(jì)體制的改革不斷深化,使得企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化,伴隨著當(dāng)今多元化的投資者群體的出現(xiàn)以及所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。因而，與以往不同，當(dāng)今的企業(yè)投資者不僅需要關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果,還必須關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展動向和企業(yè)的規(guī)劃目標(biāo)，同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤情況和利潤總額。所以,為了能夠滿足投資者日益復(fù)雜的需要,企業(yè)必須不斷地改革，大力推行預(yù)算管理制度,與時(shí)俱進(jìn)，從經(jīng)營結(jié)果預(yù)算不斷延伸至企業(yè)的經(jīng)營過程預(yù)算,確保企業(yè)能夠在劇烈競爭中立于不敗之地。

(三)預(yù)算管理是企業(yè)綜合管理有效手段

隨著企業(yè)的外部環(huán)境越來越不適于企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該審時(shí)度勢，不斷地建立與完善其預(yù)算管理體制。所謂的預(yù)算是一種事先的估計(jì)、預(yù)算,經(jīng)過推敲幾種不同的預(yù)算方案,進(jìn)而從中選擇出一種最好的方案,但是，必須是程序化的和書面形式的。因此,企業(yè)預(yù)算既是由采購、銷售、盈利、生產(chǎn)以及現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系,同時(shí)，又是一個(gè)企業(yè)的綜合指導(dǎo)方案,所以，在推行過程中，還應(yīng)將其當(dāng)成員工到期獎懲的標(biāo)準(zhǔn)、約束及激勵和制度的基礎(chǔ)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

二、我國企業(yè)推行預(yù)算管理所存在的問題

(一)缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性，預(yù)算目標(biāo)短期化

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，企業(yè)往往將其戰(zhàn)略管理置于核心地位，同時(shí)，使預(yù)算管理要與企業(yè)的發(fā)展理念相適應(yīng)。所謂預(yù)算目標(biāo)，指的是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化，是保證企業(yè)戰(zhàn)略意圖得以實(shí)現(xiàn)的有效手段和工具。然而，據(jù)報(bào)道目前我國許多企業(yè)在推行預(yù)算管理的進(jìn)程中，卻忽視了企業(yè)本身的戰(zhàn)略目標(biāo)，往往只注重企業(yè)短期的經(jīng)濟(jì)效益，而沒有制定出一個(gè)長期、系統(tǒng)的發(fā)展目標(biāo)。從而使得企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，脫離了企業(yè)的發(fā)展方向，并且不同時(shí)期預(yù)算管理的銜接性差，預(yù)算管理無助于企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，難以取得預(yù)期效果。

(二)企業(yè)缺乏系統(tǒng)、完整的預(yù)算管理體制

調(diào)查顯示，目前我國尚有許多企業(yè)在推行預(yù)算管理過程中，普遍存在缺乏全面、完整的預(yù)算管理體制的問題。主要是因?yàn)?(1)不少企業(yè)管理者還認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，推行預(yù)算管理的事應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門包辦，從而導(dǎo)致部門間協(xié)調(diào)不夠，加上組織體系不完善，預(yù)算管理內(nèi)容不全面，限制了預(yù)算管理的科學(xué)性和權(quán)威性；(2)企業(yè)的預(yù)算管理體制在處于建立階段，難以推行，上層的目標(biāo)與基層的實(shí)施缺乏實(shí)質(zhì)性的合作與交流，無法落實(shí)對預(yù)算的考核與預(yù)算編制的目標(biāo)，預(yù)算管理的作用得不到最大限度地發(fā)揮。

(三)企業(yè)預(yù)算管理還沒有實(shí)現(xiàn)與EVA考核的銜接

2007年以來，我國開始把EVA引入企業(yè)預(yù)算管理的考核體系，并施行了《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》，同時(shí)，還大力鼓勵中央企業(yè)使用EVA作為經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)。此外，自從2010年開始，我國在國企全面推行EVA即經(jīng)濟(jì)增加值考核，從而標(biāo)志著我國在不斷地建立與完善以EVA為核心的價(jià)值管理體系，并且成為了我國企業(yè)業(yè)績考核體系改革與發(fā)展的方向。實(shí)施EVA考核意味著我國企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)將面臨著資本預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算相結(jié)合，同時(shí)兼顧價(jià)值指標(biāo)與盈利指標(biāo)的重大挑戰(zhàn)。然而，由于各種因素的制約，使得目前我國的企業(yè)在推行預(yù)算管理時(shí)還沒有充分考慮到EVA因素影響，EVA考核對預(yù)算管理以及資源配置的導(dǎo)向性還很不夠，還不能在企業(yè)預(yù)算管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、企業(yè)如何有效地推行預(yù)算管理

(一)要不斷構(gòu)建和完善企業(yè)預(yù)算管理組織

由于企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)在企業(yè)的日常管理工作中起著主導(dǎo)性作用，它能夠充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)的物流、人流（人力資源）以及資金流的優(yōu)化配置，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。因此，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理中務(wù)必要將其相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整到最佳狀態(tài)，以適應(yīng)市場的變化和企業(yè)的戰(zhàn)略。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)要不斷建立其預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)、明確預(yù)算的權(quán)力機(jī)構(gòu)等，從而提高企業(yè)的預(yù)算工作效率。

(二)編制預(yù)算要體現(xiàn)全員性的原則

(1)責(zé)任單位和責(zé)任人必須在企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的指引下編制預(yù)算；(2)編制預(yù)算與全體員工規(guī)劃次年的工作結(jié)合起來，帶動全員參與其中，提高預(yù)算效率；(3)編制預(yù)算不能由財(cái)務(wù)人員包辦代替，必須各個(gè)部門協(xié)調(diào)合作；(4)編制的方法主要采用零基預(yù)算或彈性預(yù)算的方法，而不能簡單地在上年實(shí)際數(shù)的基礎(chǔ)上增減一定金額來編制預(yù)算；(5)把編制預(yù)算和各部門增添開拓市場措施與挖掘增收節(jié)支的潛力結(jié)合起來。

(三)堅(jiān)持對預(yù)算進(jìn)行考評和分析

企業(yè)必須在預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算信息的反饋的基礎(chǔ)上是否進(jìn)行預(yù)算的考核與薪酬、福利等直接掛鉤的形式，是事關(guān)預(yù)算管理能否成功的關(guān)鍵。預(yù)算考評的目的主要是通過考評看到差距，激發(fā)員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性，全身心地投入到其工作中來，從而還有利于加強(qiáng)上下級之間的溝通，使上級通過預(yù)算的考評而不是表面現(xiàn)象了解下級。此外，責(zé)任單位還應(yīng)根據(jù)不同員工的職責(zé)、崗位及各人預(yù)算責(zé)任的履行情況，將薪酬落實(shí)到人，切實(shí)地將企業(yè)的生產(chǎn)氛圍帶動起來，為企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)提供先決條件。

(四)不斷建立與完善企業(yè)預(yù)算信息反饋系統(tǒng)

企業(yè)在推行其預(yù)算管理體制過程中，必須充分利用好預(yù)算信息資源，才能切實(shí)地提高企業(yè)的預(yù)算管理能力。因?yàn)椋髽I(yè)預(yù)算管理信息的及時(shí)反饋，有利于及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，為預(yù)算的監(jiān)控與接下來的預(yù)算計(jì)劃提供可靠依據(jù)。同時(shí)，為了使預(yù)算信息能夠及時(shí)反饋，要將責(zé)任會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，財(cái)會部門對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不僅要按會計(jì)科目分類，而且要按責(zé)任單位分類。此外，企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位也要通過微機(jī)建立預(yù)算登記簿，自己登記預(yù)算數(shù)、自己分析預(yù)算執(zhí)行情況，月終責(zé)任單位和財(cái)會部門要將當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行數(shù)進(jìn)行核對，并在月終時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)預(yù)算管理委員會，從而提高企業(yè)員工的工作熱情，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

此外，為保證全面預(yù)算順利實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎有懲、獎懲分明。企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。必要時(shí)，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

結(jié)束語

綜上所述，預(yù)算管理對企業(yè)未來經(jīng)營規(guī)劃與發(fā)展目標(biāo)息息相關(guān)，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，是當(dāng)今企業(yè)的一項(xiàng)重要管理措施。同時(shí)，推行預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一。因此，企業(yè)推動預(yù)算管理對于提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義，是企業(yè)未來發(fā)展與改革的方向，也是企業(yè)有效地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的可靠保障。

[1]張?zhí)靽?企業(yè)推行全面預(yù)算管理的思考[J].法制與經(jīng)濟(jì)(下旬),2011,(06)

[2]李明文.石油企業(yè)全面預(yù)算管理方法探析[J].勝利油田黨校學(xué)報(bào),2009,(03)

[3]石大華.全球化背景下如何制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略[J].人民論壇,2001,(03)

[4]劉桂紅.略論企業(yè)文化建設(shè)[J].工會論壇(山東省工會管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)),2009,(04)