當前發票管理存在的問題及對策

山東省青州市會計集中核算中心 劉桂林

發票既是納稅人記載經濟收入的主要合法憑證，又是確定納稅人應納稅額的重要依據，更是稅收征管工作中不可缺少的環節。發票管理是否規范、有效。直接影響稅收征管的質量。當前，發票違法活動出現了一些新動向，制售假發票和非法代開、虛開發票成為久治不愈的頑癥。在會計集中集中核算實踐中，我們發現，發票在流通領域里起者“特殊”作用，成為少數人謀取私利的工具。

一、發票管理中存在的問題

消費者不按規定取得發票。一是因為社會稅收意識淡薄，認為發票是報銷憑證，自己使用不需要報銷，要不要發票無所謂。二是要發票還麻煩，購買商品不要發票還可以得到小小的優惠。三是購買或取得異地發票，自填金額，利用監督檢查機關難以調查取證，謀取私利，將違法支出合法化。四是大頭小尾，發票聯和存根聯不符，發票聯填寫金額大、存根聯填寫金額小、以達到偷稅之目的。

稅務機關采用ABC定額征收管理辦法，核定納稅人采用“票內按實，票外定額”的征收模式，在機制上給納稅人創造了少用發票機會，把剩余的發票出售謀利。

普通發票使用范圍廣、戶數多、版本不統一，更換頻繁，管理難度大。現行使用的發票主要是增殖稅發票和普通發票，由于增殖稅發票管理嚴格，處罰力度大，管理有序。普通發票還采用原始手工審核，很難對發票的領用、開具、注銷進行有效監督。

發票開具不規范。一是統一性：絕大部分普通發票還是手工開具，不同經濟類型的發票式樣不統一，認識不統一，開具隨意。二是真實性：發票上填寫的品名、數量、單價、金額與實際購買的物品的數量、單價、金額不符。把購買的煙、酒、禮品等商品，以辦公用品、電腦耗材、商品一宗等形式列支，其結果是把個人的支出讓單位報銷，從中謀利。三是合法性：發票的取得要合理、合法，內容要真實有效，發票的內容、性質與單位公章、經營范圍一致。

“發票查詢系統”功能不完善，維護不及時，不能真正起到監控假發票的作用。一是防范功能單一，目前“發票查詢”功能僅僅輸入號碼，如果假發票號碼與真發票號碼一致，就會顯示為真發票。二是網絡信息不全，只顯示真假，不顯示收款單位和經濟業務內容，無法識別真假。三是顯示內容錯誤，有時將發票號碼輸入后，顯示什么都沒有，也會顯示“假發票”。

發票防偽不科學。防偽標志不先進，防偽標志宣傳力度不夠，真假難辨。工作實踐過程中，連稅務機關內部很多工作人員都不知道發票聯有哪些防偽標志。

二、虛假發票存在的原因

部分單位的領導和財務人員不按規定辦事、審查把關不嚴。

單位會計人員業務素質不高，鑒別真假發票的能力有限。

各地發票各自為政、式樣不一，網上查詢系統不開或不能查詢。人工查詢時間太長，服務不到位。

消費者索要發票的積極性不高。一是個體消費發票不存在報銷問題。二是店家根本沒有購買發票。三是索要發票店家以各種理由拒絕。四是不要發票給予一定優惠，放棄索票權利。五是稅務機關對索要發票的宣傳缺乏廣度和深度。

稅務機關對發票的管理、檢查力度不夠。一是認識不到位。部分稅務機關和工作人員對當前存在的制售和使用假發票、白條入賬、拒開發票、不使用發票的危害認識不足。二是管理不到位。對納稅人領用、開具、繳銷發票過程沒有有效監督。三是發票審核流于形式。沒有對發票領購異常的納稅人加大監控。四是檢查力度有限。沒有建立快速、高效的真假發票檢查系統和行之有效的協查系統。征管和稽查只走形式，對查出的問題沒有按《征管法》和《發票管理辦法》有關規定進行處罰。

有獎舉報不落實。一是稅務機關對群眾的舉報落實不到位，沒有對舉報線索認真核查。二是泄入了舉報人的信息，使舉報人受到打擊，不敢舉報。三是對查實的舉報沒有按有關規定對舉報人予以獎勵，打擊了舉報人的積極性。

稅務機關內部管理不嚴，打擊不力，處罰不嚴。少數稅務人員喪失原則，同犯罪分子內外勾結，更助長了發票管理環節違章違法行為。

三、規范發票管理的對策和建議

提高單位負責人和財務人員的綜合素質，從思想上鏟除謀私利的想法。

經營部門要倡導誠信經營、增強經營者的誠信意識和守法意識。

加大發票管理的宣傳力度。通過多種形式，加強發票管理知識的普及與宣傳，提高廣大用票單位和個人對發票重要性的認識，提高用票單位和個人對填開發票方面的素質，發揮全社會對發票使用、保管、監督的積極性。打擊私自印制和販賣發票的行為，凈化發票管理環境，堵塞漏洞，從根本上減少利用發票進行偷稅、漏稅行為，從源頭上控制違規發票的流入。

實現發票管理信息化。進一步完善“稅務發票查詢系統”的功能和信息，改變傳統的手工操作方法。將發票購貨單位、商品名稱、金額、數量、單價等都全部輸入發票查詢系統，以供全社會進行查詢。并要求所有稅務機關代開發票必須在稅務網上進行，或當天將信息上稅務查詢網，同時要求企業也做到，就當前辦公條件來說，做到這一點并不難。

加強稅收管理員的管理。一是選拔原則性強，辦事認真負責稅務干部擔當發票管理員，能及時、準確的把發票信息錄入微機。二是定期對發票管理員進行培訓，完善發票考核制度和發票檢查制度。要求發票管理員在發票審核購買時，必須定期到企業實地考察審核，落實責任。對生產周期短、規模較小，場所不固定不予發放，改為代開

努力提高防偽技術。采用高科技噴碼技術印刷，增加成點狀分布倍數，提高發票防偽技術水平。告知消費者怎樣識別防偽標志，鑒別發票真假的方法，應該注意的問題，讓全社會參加發票監督管理。

加強制度建設，統一開支標準。一是對行政事業單位應該加強預算管理，細化部門預算，嚴格各項費用開支標準，公開“三公經費”預算數額和實際支出數額，接受社會監督。二是對企業制定統一的期間費用扣除標準，如業務招待費、廣告費、業務宣傳費等，按一定標準進行稅前扣除進行限制，以規避其抵稅行為產生的負面影響。

建立科學的考核體系。對領用發票的單位和個人嚴格審核，按領用數量的多少和信譽不同分為ABC三個等級，不同的等級實行不同的管理。稅務人員的主要精力應該放在對低等C類發票管理上.

全面推行會計集中核算。在行政事業單位資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下，實行統一開戶，分戶核算。加強行政事業單位的財務管理和會計監督，規范財務收支行為，提高資金使用效益。

加大處罰力度，對利用發票套取現金、私設小金庫的行為，嚴厲打擊。對涉稅的違法違紀問題，應按《發票管理辦法》的有關規定，該移交司法機關的堅決移交，該立案處理的堅決立案處理，從根本上改變目前發票管理混亂狀況。