論企業(yè)如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)

龍口礦業(yè)集團(tuán)有限公司 王鳳蘭

目前，稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)構(gòu)成我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)乃至政治風(fēng)險(xiǎn)中的重要部分，但在現(xiàn)實(shí)生活中并沒有引起企業(yè)足夠的重視。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的種類主要有兩種。第一種是大家所熟知的，企業(yè)的涉稅行為未能夠正確有效遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。如某些企業(yè)為了增加利潤(rùn)，減少成本，而在稅收上動(dòng)腦筋，要求納稅人員做出違背職業(yè)道德的行為，使企業(yè)在將來可能面臨更嚴(yán)重的懲處。

一般來說，很多企業(yè)并不想在稅收上出問題，以致被追究法律責(zé)任，影響到企業(yè)的發(fā)展，但無論企業(yè)怎么做，企業(yè)在稅收上總會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問題，而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。為什么企業(yè)不想偷稅漏稅，但卻總是在稅收上出問題呢？這是第二類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)雖遵守稅法規(guī)定，但是由于企業(yè)忽略稅收與企業(yè)其他方面的聯(lián)系等原因，而造成企業(yè)未來利益的損失。

如何規(guī)避企業(yè)將要面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面予以考慮：

一、建立重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

筆者認(rèn)為，企業(yè)如果要規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須首先重視稅收風(fēng)險(xiǎn)。上至企業(yè)管理層，下至企業(yè)當(dāng)中的每一個(gè)小員工，都應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，并將這種意識(shí)深入到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中。

在現(xiàn)實(shí)生活中，人們普遍存在認(rèn)為，稅務(wù)人員登門一定沒有好事，這種觀念需要轉(zhuǎn)變。對(duì)于稅務(wù)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為專業(yè)部門，可以成為企業(yè)的老師。如在遇到不明確的涉稅事項(xiàng)時(shí)，可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

二、培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)涉稅人員

涉稅人員不僅僅是企業(yè)內(nèi)部主管稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員，也包括營(yíng)銷人員、采購(gòu)人員以及審計(jì)人員在企業(yè)的日?；顒?dòng)中，不論采取什么措施，稅收風(fēng)險(xiǎn)的降低都離不開涉稅人員的實(shí)際工作。他們是規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要人員，他們素質(zhì)的高低直接決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避水平的高低。國(guó)家法律不斷更新更新和完善，在這種情況下，企業(yè)的涉稅人員，應(yīng)通過有關(guān)涉稅的報(bào)刊、雜志、法規(guī)匯編、稅務(wù)代理、上網(wǎng)查詢等多種信息渠道主動(dòng)了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益以及規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的理論基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)涉稅人員應(yīng)注意同機(jī)關(guān)稅務(wù)人員、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)的專業(yè)人員進(jìn)行溝通和交流。

三、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制

如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)部門，而且是一個(gè)長(zhǎng)期的活動(dòng)，因此要求企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行長(zhǎng)期、有效的管理。而這一機(jī)制的關(guān)鍵在于協(xié)助各部門責(zé)任人來識(shí)別、量化并管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，至少包含以下幾方面內(nèi)容：

（一）評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的日常活動(dòng)中，需要識(shí)別必須管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的成功，對(duì)這些必須進(jìn)行管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，如為什么會(huì)出現(xiàn)、如何出現(xiàn)、來自于何處等。評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)是依據(jù)企業(yè)所要的精度來選擇多種分析方法測(cè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、可能性以及產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響求的精度來選擇多種分析方法。

（二）制定稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)可以用不同的策略予以規(guī)避，例如有些風(fēng)險(xiǎn)的存在是合乎需要的，合乎需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是那種在今后企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式正常運(yùn)做中所固有的那種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略時(shí)，必須側(cè)重于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，而不是使其消失。對(duì)于那些不合乎需要的稅收風(fēng)險(xiǎn)如無法對(duì)承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供有吸引力的回報(bào)或企業(yè)沒有能力控制類似風(fēng)險(xiǎn)，那么采取的規(guī)避策略應(yīng)當(dāng)是使其消失。

（三）通過處理各種因素，保證稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的實(shí)施

這些因素包括：（1）能夠支持過程改進(jìn)的因素，如負(fù)責(zé)引導(dǎo)、組織與督促企業(yè)各級(jí)員工不斷學(xué)習(xí)新的稅法知識(shí)，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段與政策的不斷更新。（2）高級(jí)管理人員因素，如行政領(lǐng)導(dǎo)必須保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先度，具有很強(qiáng)的應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力與素質(zhì)。（3）支持機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)的因素，如保證不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)管理人員都可以依據(jù)相同的步驟、規(guī)范與程序開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。（4）確定相關(guān)人員責(zé)任與義務(wù)的因素，如建立的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制后果的責(zé)任承擔(dān)制度和風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度。

四、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制中的涉稅制度

把如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)的日常管理日程當(dāng)中，將稅收風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能作用，不隱瞞收入，不報(bào)假賬，誠(chéng)信納稅，合理避險(xiǎn)。注重企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后管理，而事前更側(cè)重于籌劃，如可進(jìn)行納稅籌劃，協(xié)調(diào)企業(yè)涉稅部門，合理安排各種活動(dòng)，事中側(cè)重于控制，以降低各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，以較低或者為零的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，從而達(dá)到稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化的目標(biāo)。這也是在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的一個(gè)過程。事后則側(cè)重于總結(jié)，企業(yè)通過事后審閱可以總結(jié)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)過程中存在的不足，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。

除了以上提到的幾個(gè)主要方面，企業(yè)還可以選擇其他方面進(jìn)行規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，如定期進(jìn)行納稅健康檢查，一些有條件的企業(yè)還可以建立專門的稅收管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行專門的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)。

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，隨著稅收法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠(chéng)信納稅，準(zhǔn)確計(jì)算稅費(fèi)，按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅款，重視在稅收過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)并予以合理規(guī)避，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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