加強財務預算管理 提高企業經濟效益

銅陵有色集團銅冠投資公司 葛萍

隨著我國市場經濟的發展，企業已經成為我國經濟改革的重要力量。預算是現代企業下一步發展戰略與經營目標的細化發展的要求。預算管理是一種利益驅動、責任約束、責權利協調、整體利益保障的制度安排，是以企業管理戰略目標為指引，通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，對企業內部和外部的各種經濟資源進行合理有效地組織與協調，全面提高企業管理水平和經營效率，以實現企業價值最大化的一種管理方式。本文結合筆者工作實踐，在分析我國企業開展預算管理現狀的基礎上，研究我國企業如何開展預算管理，提高企業經濟效益的對策。

一、規范預算管理流程，完善預算組織體系

現代企業是組織社會化大生產的營利組織，全面預算管理體系是對企業的決策目標及資源配置加以量化，并使企業的整個經營活動進行協調運轉的控制系統。企業預算管理體系是起主導作用的集合體，我們應在遵循預算管理基本規律的前提下，從企業的總目標出發，以成本效率原則為依據，規范預算管理的流程，保障企業預算管理的各環節通暢、有序，提升預算的執行力和控制力。具體措施如下：

(一)正確運用財務預算編制程序

目前，在財務預算編制過程中一些企業直接由上層定指標、定任務，強行下派分解，帶有行政指令的性質，很少考慮對基層部門的實際情況。這種情況下催生出來的財務預算指標對基層執行單位根本沒有指導、監督、控制、考評作用，必定導致預算指標可操作性的不理想。要解決這一問題，應在程序上按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制逐級匯總的程序進行編制，即先由高層管理者提出企業總目標和部門分目標，各基層單位根據一級管理一級的原則據以制定本單位的預算方案，呈報分部門；分部門再根據各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算委員會，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案，最佳選用。

(二)正確運用財務預算指標日常控制程序

預算方案一經編制，開始進入實施階段，管理工作重心進入財務預算指標的日常控制。目前，一些企業各項費用支出是大計劃下的總量控制，過程控制十分惡化，超計劃、超定額的現象時有發生。針對這種情況，筆者建議以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內企業和企業內部各單位合理的資金占用量及年度內的資金緊缺量，以此資金余缺量作為年度內籌集資金的基本依據，然后，根據年度內各期的現金收支情況確定各期的現金預算。并實行支出集中管理、授權審批、分級負責的監督控制機制，形成一條龍管理，一支筆審批、一個戶頭進出的管理框架，由財務部門對預算控制和支付行為進行統一監督。

二、完善預算管理方式，提高預算管理效率

預算管理成功與否，管理方式是關鍵。企業的財務預算管理應根據企業長期戰略、發展規劃，繼續堅持穩健的財務管理戰略，緊緊圍繞“保增長，抓質量，控風險”的要求科學確定年度各項預算管理方法，達到預算管理先進性，合理性原則，提高預算管理效率，合理配置經濟資源。

(一)加強部門之間的溝通和協調，促進財務信息反饋

企業是組織社會化大生產的團體結構，加強部門之間的溝通和協調，促進財務信息交流，是合理規劃企業內部資源，促進資源最佳組合，業務流程合理化，績效監控動態化的重要舉措。目前，預算管理信息化已成為制約企業預算管理功能發揮的瓶頸。因此，有效地管理格局無疑需要企業管理有一條主線，注重企業內部綜合協調管理。將企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能，實現與財務管理信息系統等的對接是達到信息共享、實時反饋和控制的目的，使長短期預算得以銜接，真正實現全面、全員、全過程預算管理。

(二)堅持財務預算調整變更原則，合理調整預算標準

預算編制和執行是一個動態的過程，預算情況與實際很難完全一致，因此需要根據例外原理和規定程序，對特定條件下的預算標準進行合理調整，提高對預算實施過程的事中控制的有效性。同時。預算調整在具體執行過程中要根據實際需求，本著實事求是、科學合理、勤儉節約的原則進行制定、審批和控制，按規定的程序，逐級上報審批，從而使預算調整達到科學化和民主化，保證目標利潤的實現，實現長遠規劃與短期目標接有效合。

三、建立預算評價指標，健全預算管理考核機制

預算的執行與考核監督是緊密聯系的，有力考核是有效執行的重要保證。因此，企業應運用價值分解的原理和目標管理辦法，根據企業全面預算管理目標，結合各級部門領導崗位的責、權、利，自上而下的把全面預算目標層層分解，設置關鍵業績的具體目標，對預算目標的完成情況進行考核。并通過考核結果，對企業預算目標的實施情況進行分析評價，掌握預算的運行狀況、成績、存在的問題及環節，并借以查明產生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路。同時，通過分析評價，對預算執行結

果進行評價并兌現獎懲，為下一輪預算管理確定預算目標提供重要依據。

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