加強企業所得稅管理的幾點思考——以廣州市白云區為例

廣州市財經職業學校 陳鳳桃

企業所得稅作為我國現行稅制結構中的一個重要稅種，是國家財政收入的重要組成部分。充分發揮企業所得稅的調節和監督作用，對于促進社會經濟發展，保證國家財政收入具有重要意義。由于企業所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，是一項管理難度較大的工作。因此加強企業所得稅管理，促進企業所得稅管理規范化，不斷提高企業所得稅管理水平是當前企業所得稅工作的重要內容。

一、白云區企業所得稅管理現狀

白云區是廣州市企業數量最多的區之一，每年這個區的企業所得稅收入為整個廣州市的稅收收入做出很大貢獻。但從近三年入庫數據來看，企業所得稅呈現逐年下降趨勢。以2009年度為例，白云局企業所得稅管戶6805戶，2009年企業所得稅入庫48388萬元，同比下降9.06%，減收4822萬元。

二、目前企業所得稅管理中存在的主要問題

(一)企業對企業所得稅政策不夠熟悉

由于所得稅計算復雜、政策性較強，不少企業的財務人員對企業所得稅稅前扣除項目的基本規定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確，部分企業出現了超標準提取列支費用、超年度攤銷費用、把有標準控制的費用列到沒有標準控制的費用里、有享受減免稅的企業擅自胡亂調整納稅申報等問題，這些問題不僅影響了稅收政策的正確貫徹執行和企業財務核算的真實性，同時也增加了納稅人的納稅成本和稅務機關的征稅成本。

(二)企業所得稅管理方式落后

目前，稅務部門管理企業所得稅在方式上還存在一定不足，管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理的各個環節:一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行；二是管理環節中對所得稅檢查方式落后，沒有針對性。稅務人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前年度所得稅申報的真實性。

三、加強企業所得稅管理的措施及建議

(一)要做好對企業辦稅人員的政策宣傳和輔導

宣傳好稅收相關政策，使之正確地貫徹到每一個納稅人，是稅務機關的應盡之責。針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規范管理的現狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規宣傳，使納稅人了解企業所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

(二)要通過強化納稅評估來提高所得稅申報質量

企業所得稅納匯繳申報期結束后，稅務機關應根據日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析、篩選確定企業所得稅評估對象，進行納稅評估。要結合本地實際，根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值。納稅評估的重點是稅源大戶、連續虧損企業、歷年檢查中問題較多的企業、財務管理混亂的企業。應根據納稅人生產經營狀況與企業所得稅納稅申報的實際情況確定納稅評估對象。同時要創新評估方法。要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或者人工進行納稅評估。

(三)加強匯繳管理為核心，提高匯繳工作質量

一是要制定方案，認真部署。要根據企業所得稅匯算清繳的相關文件要求，結合基層稅務機關的實際情況，制定了年度企業所得稅匯算清繳后續管理工作指引，在方案中明確了匯算清繳的范圍、受理企業年度申報的注意事項、審核的要求等等，規范了下屬各個稅務所的操作。匯算清繳工作由稅政科統籌安排，各稅務所貫徹落實，責任到所，充分發揮稅收管理員的作用。二是要認真做好對納稅人的宣傳工作。

(四)加強內部培訓，打造高素質專業化隊伍

目前，隨著所得稅征管力度的加大，納稅人采取的偷逃稅手段越來越隱蔽，一些稅務人員的業務水平已經跟不上所得稅稅收管理工作的要求。稅務干部必須具備一定的經濟、法律、財會、外語、計算機專業知識，才能更好地適應當前企業所得稅管理工作。

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