對供電企業資金安全與審計的探討

綿陽電業局安縣供電局 謝鳳

在供電企業的日常管理，安全生產、經營、廉政三大主要考核指標均牽涉到電力資金的安全。如何保障供電企業的資金安全、穩定、高效、有序地動作，防范和化解金融風險，提高資金使用效率，是供電企業內部審計的重要職責。本文對供電企業資金安全與審計的方法進行探討：

一、規范資金管理和運作，迅速查明存在的經營風險和漏洞

(一)建立健全資金管理責任制

企業法定代表人是資金管理的第一責任人，對企業資金安全與運作效益負責；企業總會計師協助企業法定代表人管理資金，財務部門是資金管理的職能機構，負責資金的日常管理工作。以上的機構設置和人員管理必須到位。

(二)加強銀行帳戶和存款的管理，堵塞漏洞，保證資金的安全

銀行帳戶是企業的資金載體，審計人員可以利用金融系統的支持，對企業的資金狀況進行檢查。

(1)核查企業的開戶情況，將外部證據與內部證據相核對，采取排除法，過濾出高危情況，進行重點審計。

(2)以企業自查為基礎，輔外調協查，先由企業自報銀行帳號和資金余額，承諾所報資料真實完整。然后取得金融系統的協助，核算現用名、曾用名的帳號等資料。

(3)對于發現瞞報的帳戶，這類帳戶極可能是企業自收自支的“小金庫”，可以單位的名義對外進行經營活動，這樣的“小金庫”對內腐蝕干部群眾的法律意識，對外危害企業形象，應立即配合紀檢部門清理，嚴重的要報送司法機關處理。

(4)發現“被遺忘”的帳戶，一般是屬于改制企業的前身或者企業已經消亡，由于職責不清或不負責任，沒有辦理銷戶和轉帳手續的帳戶及資金，暴露出企業在體制調整過程中，還存在很多管理不完善和疏漏的地方，需要及時糾正。

資金清理往往是大規模的，耗時較大，但通過這樣的帳戶梳理，企業領導可以掌握大量基礎資料，及時發現企業內外存在的違規違紀問題，針對發現的問題及時制定和補充相關管理規定，規范資金管理流程，防范和化解資金管理風險，保障資金安全。

二、加強資金管理，沿現金流量走勢，實施審計

(1)貨幣資金與各個業務循環均直接相關，不定期突擊對資金進行現場盤點，是驗證資金安全的好方法，從分析內部管理流程入手，找出可能存在的漏洞，分析資金去向，詢問重點人員，查證重點帳戶，關注電費收入，步步跟蹤現金流向。

根據“收支兩條線”的管理規定，對所有收現金的收入、營業外收入及其他付現金支出開設“支出戶”，形成“收支兩條線”的管理模式。

(2)抓住重點成本審計，保障資金安全。供電企業每年投入資金進行電網改造，如何管好用好這部分資金，是國家、企業領導十分關注的問題。

內部審計部門應對重點工程項目進行工程造價的真實性審計，審查工程資料，現場核實工程量，審查施工圖紙，工程量簽證表、材料消耗表等資料的審查，制止虛列工程，套取資金，集體私分等的違法違規行為，確保電力投資行為的合法、合理、有效。

三、建立嚴格的資金管理內控制度，從根本上保障資金的安全有效

(1)企業負責人有責任和義務建立健全單位的內控制度，做到會計事項相關人員的職責權限明確，重要經濟業務事項的決策與執行的監督制約程序明確。

(2)以事前控制與事中控制為主。財務管理由以前的事后做帳轉向財務會計監督，進而轉向以事前控制與事中控制為主要形式的控制制度。通過對經濟活動過程的控制與管理，確保企業資金、資產的安全完整，促使經常化效益的不斷提高。

(3)實施對資金運動過程的監控。財務管理的主要任務就是要實施經營資金運動過程中的監控，包括有計劃的籌集資金，提高資金使用效率，參與經營決策，實行事前控制，對生產經營活動進行全過程監督。

(4)充分發揮內部審計的監督職能，對資金的內控制度執行情況進行定期或不定期的檢查與審計，對違規事項及造成損失的，應認真檢查并作出相應處理。

通過以上的措施，一方面抓好重點資金、重點項目的專項審計，開展有針對性的重點審計，能夠保證資金有效運用，維護財經紀律，消除經濟犯罪和產生腐敗的土壤，幫助企業查找出制度、管理環節上的漏洞，提出審計意見和建議并強調執行，增強被審計單位依法辦事的意識，促進企業依法經營，提升經營管理水平，從根本上保障電力資金使用效率和安全。