論壽險公司內部控制制度

太平人壽保險有限公司青島分公司 崔娜

一、壽險公司內部控制制度的定義及內容

壽險公司內部控制是指壽險公司的一種自律行為，為了實現經營目標，控制經營風險，確保投保人利益，保證經營活動的合法、合規，以全部業務活動為控制客體，對其實行制度化管理和控制的機制、措施和程序的綜合。

壽險公司內部控制采取的手段不是通過一些單獨的、狹義的管理制度來達到，而是一個涵蓋壽險公司經營各環節的有特定目標的制度、組織、方法、程序的制度體系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有機聯系在一起的，構成了整個壽險公司經營管理的基礎。壽險公司內部控制制度設計要遵循合法、全面、有效、系統、預防、制衡、權責明確以及激勵約束的原則。壽險公司內部控制制度由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監控等五個要素構成。根據這五個要素，壽險公司內部控制應該包括組織機構、決策、執行、監督和支持保障等系統，每一個系統又包括許多子系統，它們共同構成了壽險公司內部控制制度體系。

二、目前我國壽險公司內部控制制度存在的主要問題

(一)沒有對內部控制制度引起足夠的重視

目前，一些壽險公司不重視內部控制制度，沒有從戰略高度上來重視公司的內部控制機制建設，只重視公司的業務而忽略了公司的內部控制。還有一部分壽險公司只是將內部控制簡單的視為一種對公司的內部監督，將內部控制形成了手冊、文件和制度，但沒有發揮真正的作用，成了擺設；有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化，并沒有認識到內部控制對公司的重要性，更沒有意識到其對公司帶來的利益；另外，一些壽險公司制訂的內部控制制度對部分管理者缺乏必要的約束和監管，很難保證會計數據的真實性和準確尾，公司的內外部審計不能發揮真正的監督作用，增加了公司的經營風險和監督管理的難度和成本。

(二)內部控制目標太簡單、太形式

目前，國內壽險公司的內部控制目標太過于簡單和走形式，只將其簡單的視為查錯糾錯，并對會計資料的真實性進行保護并保證各業務活動有效進行，但對內部控制的目標缺乏動態管理。通常，壽險公司對其內部控制目標只從簡單的會計、審計角度出發，簡單將內部控制視為一種企業各職能部門之間的一種內部牽制，而沒有真正形成一種整體的系統的內部控制體系。

(三)內部控制環境有待改善

內部控制作為由管理當局為實施各項管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與公司治理結構及管理是密不可分的。由于目前國內還沒有頒布專門的保險公司治理結構指引，壽險公司治理結構按照一般股份公司的要求來設置。盡管各壽險公司相應地設置了獨立的股東大會、董事會和監事會以及各專門的委員會，制定了專門的議事規則，但是在實際工作中，監事會、董事會的監控作用嚴重弱化，其內涵和經營機制距離有效的法人治理結構要求還有很大的距離，個別壽險公司甚至存在著嚴重的缺陷，企業未能從根本上建立起符合企業發展需要的公司治理機制。在組織架構和崗位設置方面，存在著沒有嚴格按照業務運作程序設置部門、崗位設置職責不清等方面的問題。在企業文化方面，由于許多國內壽險公司成立時間較短，企業文化建設關注不夠，在內部控制制度建設和實施中還沒有發揮出其應有的作用。

(四)財務控制作用有待加強

現在財務核算或管理軟件已經獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務管理或核算軟件能夠幫助財務人員提高效率和確保核算數據的正確性和及時性。但是，壽險公司的基礎財務管理水平與管理層對財務數據的要求有一定的差距，財務控制的作用發揮有限。一些壽險公司在管理過程中，財務控制并沒有起到監管及控制業務風險的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的程序；許多內部控制常用的工具和技術，如預算管理、內部控制標準、財務預警機制等并沒有在壽險公司內部得到運用。

(五)缺乏有效的激勵約束機制

目前，壽險公司內部缺乏有效的激勵約束機制，沒有明確規定各員工的處罰條款，員工對內部控制制度缺乏足夠的認識，致使公司內部控制執行缺乏執行主體，使各壽險公司內部控制制度運行效果不理想。

(六)內部審計沒有發揮真正的監督作用

目前，多數壽險公司所形成的內部控制的落實主要依據各職能部門的自覺自律。雖然一些壽險公司也建立了較為完善的內部控制制度，但在落實上憑公司的自覺自律時，內部控制的落實往往不到位，各公司并不能自覺的執行，往往導致的結果是制度成了擺設，真正做的又是另外一套。究其原因是因為內部審計沒有發揮真正的監督作用，雖然各壽險公司也設立的獨立審計部門，但受人事、權限及長期觀念的影響，加上內部審計人員通常都比較少，這些人員的工作基本上僅限于離任和一般常規審計，并不能對公司整個經營活動發揮真正監督作用。

三、加強內控制度建設的對策

(一)充分認識內部控制的重要性，建立符合自身特點的內控機制

壽險公司要勇于改革管理體制，認真研究國內外公司內控制度建設方面的經驗，結合自身業務特點和市場定位，探索建立適合本公司的內部控制機制。要規范經營流程，對各種業務實行制度化管理，防范、化解經營風險。

(二)健全激勵約束機制建立公司內控制度更新上報制度

及時掌握公司內控建設情況，分析公司內控制度在不同時期的特點，把握風險點，定期對公司綜合管理水平進行考核、評價，逐步建立與之配套的考核評價體系，健全激勵約束機構，形成長期、穩定的內控制度。同時，分公司內控方面存在的問題要及時向總公司反饋，達到在全公司系統內防范，化解風險，推動完善保險公司內控制度建設。

(三)高度重視內部稽核審計

一是把握獨立性,發揮內審職能。獨立性是內部審計的基礎。公司內部審計部門和人員應保持獨立性，以保證審計結果的真實、客觀、公正、有效，切實發揮監督、評價、服務職能，提高監控、參謀作用。二是注重實效性,提高內審工作水平。改進審計方法,規范審計程序，做到事后審計與事中、事前審計相結合，手工審計與計算機和信息網絡審計相結合，監督評價并重。

(四)提高員工的素質教育

通常一個商業壽險公司發展的好壞與其員工的素質有直接的聯系，如果一個壽險公司的員工整體素質高，其發展也好，否則，就會制約公司的發展。因此，在壽險公司內部控制諸多的因素中，人為的因素就起起了主導作用。如果壽險公司的整體管理水平高，說明這個公司全體員工的整體素質就會高。所以，壽險公司要想有好的發展就必須提高全體員工的綜合素質，利用科學的管理方式，做好公司的內部控制管理工作。提高各級領導、各職能部門及全體員工的內部控制意識，并監督執行。另外，壽險公司還應建立完善的激勵機制，鼓勵員工更好的投入到工作當中來，促進員工工作的積極性和創造性。因此，壽險公司要想做好內部控制，就必須以人為本，全面提高全體員工的綜合素質，并將其作為一項成期的任務。

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