復(fù)辟時(shí)期英國財(cái)政稅收史研究資料述評

歐陽翠梅

（濰坊學(xué)院，山東 濰坊 261061）

復(fù)辟時(shí)期英國財(cái)政稅收史研究資料述評

歐陽翠梅

（濰坊學(xué)院，山東 濰坊 261061）

復(fù)辟時(shí)期的英國財(cái)政稅收史研究一直是國內(nèi)外學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)之一，但國內(nèi)學(xué)術(shù)界對作為財(cái)政稅收史研究基礎(chǔ)的史學(xué)“資料”研究相對欠缺。因此，本文從檔案資料、通史資料、斷代史資料和專題性研究資料四個(gè)方面，對復(fù)辟時(shí)期英國財(cái)政稅收史的研究資料展開述評。

復(fù)辟時(shí)期；英國財(cái)政稅收史；研究資料；述評

英國歷史上，復(fù)辟時(shí)期是從有限君主制向議會君主制的轉(zhuǎn)型時(shí)期。轉(zhuǎn)型的原因和動力錯(cuò)綜復(fù)雜，但財(cái)政稅收變革無疑是主導(dǎo)動因之一。正因此，復(fù)辟時(shí)期的英國財(cái)政稅收史研究一直是國內(nèi)外學(xué)術(shù)界研究的一個(gè)熱點(diǎn)。然而，國內(nèi)學(xué)術(shù)界卻對作為財(cái)政稅收史研究基礎(chǔ)的史學(xué)“資料”研究相對薄弱。故此，本文擬對復(fù)辟時(shí)期英國財(cái)政稅收史研究的資料略加述評，以期對研究有所幫助。

一、檔案資料

原始檔案資料對史學(xué)研究最富價(jià)值。英國大英圖書館、英國國家海軍博物館、英國國家公共檔案局等一些圖書館和國家部門的手稿資料，可供研究之用[1]。但囿于語言和資料交流上的限制，這些資料很難為國內(nèi)研究人員獲得。因此，W.A.肖根據(jù)原始檔案編撰的《國庫卷檔日志》[2]便成了極具利用價(jià)值的檔案資料。《國庫卷檔日志》共32卷，其中第1-8卷是對復(fù)辟時(shí)期國庫和財(cái)政署官方檔案資料的整理與研究。這些檔案資料按時(shí)間順序排列，既包括各種稅收和非稅收收入，也包括各類支出項(xiàng)目。W.A.肖在對檔案資料系統(tǒng)整理的基礎(chǔ)上，每卷都著有一篇極富研究深度的序言，這些序言既能獨(dú)立成篇，又能合而成書。研究復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政稅收史，考察復(fù)辟時(shí)期財(cái)政收支狀況，探討復(fù)辟時(shí)期財(cái)政與憲政關(guān)系，《國庫卷檔日志》是不可或缺的寶貴資料。

M.杰克沃維斯基的《英格蘭和威爾士的稅收：1118-1688年》也是一部具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。該書主要以議會檔案、手稿、報(bào)告等檔案資料為基礎(chǔ)，研究了以議會稅收為主的“寬泛的世俗補(bǔ)助金”。J.吉布森編撰的《灶稅、斯圖亞特王朝晚期的其他稅收清冊和團(tuán)體宣誓卷檔》，以第一手資料為基礎(chǔ)，對英格蘭和威爾士的“灶稅”交納狀況進(jìn)行了細(xì)致的統(tǒng)計(jì)梳理，為復(fù)辟時(shí)期的“灶稅”研究提供了翔實(shí)的資料基礎(chǔ)[3]；K.舒爾厄編撰的《人口調(diào)查》，借助人口統(tǒng)計(jì)學(xué)方法和原始檔案資料，提供了“灶稅”研究的資料和方法基礎(chǔ)[4]。

此外，還要特別提到G.E.艾爾默的《國王政府官員》[5]和J.C.賽內(nèi)特的《1660-1870年的國庫官員》[6]。兩部著作在原始檔案資料搜集和整理的基礎(chǔ)上，對復(fù)辟時(shí)期的國庫、財(cái)政署、關(guān)稅和消費(fèi)稅委員會等機(jī)構(gòu)的收入支出狀況、官員構(gòu)成、職位等級、任職等進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究，是研究復(fù)辟時(shí)期財(cái)政管理不可多得的具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。

二、通史資料

西方學(xué)術(shù)界對復(fù)辟時(shí)期英國財(cái)政稅收史的研究起步較早，涌現(xiàn)出了一批通史性研究論著。S.道爾的《英國稅收和稅制史》是第一部對復(fù)辟時(shí)期的英國財(cái)政稅收進(jìn)行一般研究的通史性著作。[7]S.道爾把復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政稅收史置于英國財(cái)政稅收通史之中，按照時(shí)間順序，對稅收收入和各稅種的興衰演變進(jìn)行了圖繪，并以專題形式研究了直接稅、印花稅和消費(fèi)稅等稅種。不過，S.道爾重史料羅列而輕理論分析，重各稅種自身興衰演變的描述而輕對稅收結(jié)構(gòu)的考察，加之成書過早，今天看來“早已成過時(shí)之作”。[8]

在S.道爾之后，E.L.彼得森的論文《從領(lǐng)地國家到稅收國家》[9]，綜述和詮釋了領(lǐng)地國家向稅收國家過渡的有關(guān)理論問題，研究的重點(diǎn)即為復(fù)辟時(shí)期。B.E.V.薩拜因的《稅收簡史》[10]有一章專門研究17世紀(jì)的英國財(cái)政稅收。他指出：17世紀(jì)是財(cái)政革命的世紀(jì)，世紀(jì)之初，國王還有自己的特權(quán)和封建收入，直接稅仍是一種非正常收入，但到1688年時(shí)，“國王自己的收入”開始消失，財(cái)政收入以月稅及類似月稅的直接稅和關(guān)稅、消費(fèi)稅等間接稅為主。

還需要特別提到C.韋伯和A.沃爾德夫斯基的《西方收支史》[11]。盡管該書沒有專門研究英國復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政與稅收，而是通過“貧窮的民眾，富有的國王：歐洲現(xiàn)代早期的收入與支出”一章進(jìn)行了寬泛考察，但將支出和收入研究并重的做法，對復(fù)辟時(shí)期財(cái)政與稅收史研究有重要指導(dǎo)意義。

三、斷代史資料

與通史資料相比，斷代史研究資料更為豐富。哈維.E.菲斯克撰寫的《1688年革命后的英國公共財(cái)政》主要研究時(shí)段是“光榮革命”之后，但為理清財(cái)政稅收發(fā)展脈絡(luò)，特別是各稅種的源起，亦辟專章研究了復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政稅收[12]。該書對復(fù)辟時(shí)期財(cái)政性質(zhì)和地位的界定是非常有見地的，但由于成書于二戰(zhàn)之前，在研究方法上相對滯后，分析力度也稍顯不足。

戰(zhàn)后，特別是近幾十年來，西方學(xué)界涌現(xiàn)出的一大批研究復(fù)辟時(shí)期財(cái)政與稅收的斷代史論著，無論在研究方法上，還是在研究深度上都取得了長足進(jìn)展。代表性論著有：C.D.錢達(dá)曼的《1660-1668年的英國財(cái)政收入》[13]、H.羅斯維爾的《1660-1760年財(cái)政革命》[14]、M.J.布拉迪克的《國家的中樞：英國的稅收與財(cái)政，1550-1700》[15]和《財(cái)政國家的崛起》[16]、R.道格拉斯的《1660年之后的英國稅收》[17]等。C.D.錢達(dá)曼研究了復(fù)辟時(shí)期的關(guān)稅、消費(fèi)稅、灶稅、直接稅和各種細(xì)小瑣碎收入及偶然性收入，考察了對稅收演化有重要影響的立法、管理和經(jīng)濟(jì)等要素，并對各稅種的年收入進(jìn)行了整理統(tǒng)計(jì)。H.羅斯維爾從革命的推動力、信用要素、私人部門的成長等諸多層面，考察了1660-1760年間的英國財(cái)政。M.J.布拉迪克則著眼于財(cái)政收入中議會收入所占比重的變化，探討了財(cái)政性質(zhì)的轉(zhuǎn)變。R.道格拉斯把稅收學(xué)、財(cái)政學(xué)理論運(yùn)用到了稅收史的研究中，研究了1600年后的稅收結(jié)構(gòu)、稅種優(yōu)劣、民眾對稅種的態(tài)度，以及稅收與王權(quán)、政府，戰(zhàn)爭和財(cái)政管理間的關(guān)系。

還需要提及P.K.奧布賴恩的《英國財(cái)政國家的崛起，1485-1815》[18]、D.奧格的《查理二世統(tǒng)治時(shí)期的英國》[19]。這兩部論著，從不同層面，專門研究了復(fù)辟時(shí)期的英國財(cái)政稅收史。

四、專題性研究資料

專題性研究成果異彩紛呈，大體可分為關(guān)稅研究、議會稅收研究、財(cái)政管理研究和特定維度的財(cái)政史研究等四個(gè)方面。

關(guān)稅是財(cái)政收入的重要組成部分，歷來為學(xué)者們重視，但對復(fù)辟時(shí)期的關(guān)稅研究成果卻并不多見。因此，E.卡森的《古老而正義的關(guān)稅》[20]和W.D.切斯特的《海關(guān)編年史》[21]便凸現(xiàn)了它們的研究價(jià)值。E.卡森的著作概括了復(fù)辟時(shí)期倫敦港關(guān)稅局人員的工作日程、1671年關(guān)稅包稅制廢除后關(guān)稅委員會的人員構(gòu)成狀況與薪金、國庫和關(guān)稅委員會的關(guān)系等。W.D.切斯特的著作考察了海關(guān)官員的任命程序、關(guān)稅稅目表構(gòu)成、關(guān)稅包稅制和關(guān)稅委員會的沿革。盡管E.卡森和W.D.切斯特對復(fù)辟時(shí)期的關(guān)稅研究值得稱道，但對復(fù)辟時(shí)期關(guān)稅的專題性研究尚不夠深入。

與關(guān)稅研究相比，對議會稅收的研究相對深入得多。J.V.貝克斯的《土地稅或消費(fèi)稅：17和18世紀(jì)的稅收征課》[22]研討了17、18世紀(jì)的土地稅和消費(fèi)稅，從稅源角度著手，批判了學(xué)術(shù)界的正統(tǒng)觀點(diǎn)。M.J.布拉迪克的《17世紀(jì)的英國議會稅收》[23]全面系統(tǒng)地研究了復(fù)辟時(shí)期的議會稅收，對十五分之一和十分之一稅、補(bǔ)助金、月稅、消費(fèi)稅、人頭稅、灶稅等都有精彩論述。前已述及的M.杰克沃維斯基的《英格蘭和威爾士的稅收，1118-1688》也對復(fù)辟時(shí)期的議會稅收有系統(tǒng)研究。

對復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政管理，學(xué)術(shù)界更是給予了特別關(guān)注。S.B.巴克斯特的《1660-1702年的國庫演變》[24]，對國庫人員構(gòu)成、國庫大臣或國庫委員會地位變化和權(quán)力增長，以及國庫與樞密院、國王、上下財(cái)政署的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)考察。H.羅斯維爾的《1660-1870：國庫統(tǒng)治的奠基年代》[25]，主要研究了國庫完善財(cái)政控制權(quán)的歷程，及國庫與議會、現(xiàn)代財(cái)政部的關(guān)系。T.L.希思的《國庫》[26]對復(fù)辟時(shí)期的國庫，特別是對1667年的國庫委員會和喬治·唐寧爵士的改革作了細(xì)致探究。D.M.吉爾的《1660-1714年的國庫》[27]一文，主要概述了國庫的四個(gè)發(fā)展階段。H.湯姆林森的論文《1660-1688年英國財(cái)政和管理的演進(jìn)》[28]，則專致復(fù)辟時(shí)期財(cái)政與管理的研究。

學(xué)術(shù)界還從特定維度對復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政稅收史進(jìn)行了專門研究。E.B.熊彼特的《英國的物價(jià)和財(cái)政》[29]主要考察了英國的物價(jià)情況，研究了物價(jià)與財(cái)政的關(guān)系；E.L.哈格里夫斯的《國債》[30]主要探討了復(fù)辟時(shí)期以議會稅收為擔(dān)保的財(cái)政借款與國債起源的關(guān)系，認(rèn)為國債起源于以議會稅收為擔(dān)保的財(cái)政借款實(shí)踐；C.L.格羅斯的論文《路易十四和查理二世的財(cái)政關(guān)系與英國議會》[31]則主要考察了查理二世與路易十四之間的財(cái)政關(guān)系。此類研究涉及層面極為寬泛，茲不贅述。

縱觀西方學(xué)術(shù)界關(guān)于復(fù)辟時(shí)期財(cái)政稅收史的研究成果，不難發(fā)現(xiàn)，整體性、貫通性的通史研究不乏力作，斷代史研究、專題性研究和資料整理也極見功力，國內(nèi)學(xué)術(shù)界只有在對這些研究資料充分把握的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)一步推動復(fù)辟時(shí)期英國財(cái)政稅收史研究的深入開展。

[1]如British Library Additional Manuscript.17019,f.19,10119,f.56,29990,f.4,15897,f.73,38694,f.1,9312,f.33,3216,f.266;British Library Stowe Manuscript.314;British Library Harleian Manuscript.4077;Manuscript in the Pepys Library,Magdalene College,Cambridge.1490,P14,P32;National Maritime Museum,Greenwich.AND/38;Public Record Office.T35/5;The Commission on Historical Manuscript,Reports.Dartmouth I,P87.1/3/1683的手稿資料，都是研究復(fù)辟時(shí)期英國財(cái)政史的非常有價(jià)值的原始檔案資料。

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Review on the Research Resources of Finance and Taxation History in the Restoration England

OU'YANG Cui-mei
(Weifang University,Weifang 261061,China)

In the recent time,the research offinance and taxation historyin the Restoration England is always one of the research hotspots of the academia.But in our domestic academia,the research of the historiographic"resources"of finance and taxation history is relatively deficiency.So,this thesis aims to review the research resources of the finance and taxation history in the Restoration England from the viewof archives resources,comprehensive history resources,dynasty history resources and special topic on finance and taxation history of England.

Restoration,Finance and taxation HistoryofEngland;Research Resources;Review

K561

A

1671-4288(2011)01-0090-03

責(zé)任編輯：徐隆彬

2010-11-28

歐陽翠梅（1973－），女，山東肥城人，濰坊學(xué)院圖書館館員。