保險公司“小金庫”表現形式及其治理

審計署駐武漢特派員辦事處羅 川

保險公司“小金庫”表現形式及其治理

審計署駐武漢特派員辦事處羅 川

“小金庫”問題不僅造成國有資產流失，影響會計信息的真實性，助長奢侈浪費、腐敗現象和經濟犯罪，還直接危害到保險人利益，對金融安全和社會穩定造成很大影響。本文通過對目前保險公司“小金庫”主要表現形式及原因分析，結合審計實踐，擬提出相應治理措施。

保險公司“小金庫”表現形式

（1）假承保。承保指保險人在投保人提出投保請求后，經審核認為符合承保條件并同意接受投保人申請，承擔保單合同規定的保險責任的行為。假承保形成小金庫，主要是保險公司通過吃單或陰陽單隱瞞、截留收入，使得大量保費收入體外循環，保險資金失去監控。（2）假再保。再保指保險人為了減輕自身承擔的保險責任而將其不愿意承擔或超過自己承保能力以外的部分保險責任轉嫁給其他保險人或保險集團承保的行為。假再保是小金庫的一種新的資金來源，主要是保險公司內部經營單位之間或與其他保險公司簽訂虛假再保協議并虛開發票，利用再保業務不聯網、信息不對稱的漏洞，將保險資金轉出本公司，達到套取保險資金的目的。（3）假理賠。理賠指保險事故發生后，保險人對被保險人所提出的索賠案件的處理。假理賠形成小金庫，主要是保險公司通過編造虛假賠案，虛構險情或者人為擴大損失的方式套取賠款資金，造成保險公司經營成本虛增。（4）假退費退保。退保退費指在保險合同沒有完全履行時，經協商保險人按照規定退還保險單的現金價值和相關費用。假退費退保形成小金庫，主要是保險公司通過編造被保險財產退保的虛假事實，進行虛假退保；或者將原保戶的長期險種擅自修改為短期險種，將變更的保險退費不退給保戶而私自侵吞，直接危害到保險人利益。（5）假傭金手續費。保險傭金手續費指保險公司接受保險業務后，根據約定或協議向保險代理或經紀人支付的勞務費用。假傭金手續費形成小金庫，主要保險公司與保險中介相勾結，通過將直接業務轉為代理業務并虛開發票、虛構保險中介業務量等手法，達到套取保險資金的目的。（6）假營業費用。假營業費用形成小金庫，主要是保險公司利用假發票虛列支出，通過現金形式套取費用，主要涉及低值易耗品攤銷、修理費、會議費、宣傳費和防災費等其他費用。

保險公司“小金庫”形成原因

（1）合規文化缺乏。近年來，一些保險從業人員對小金庫的認識還存在誤區，認為只要來源合法，花費開支合理，“小金庫”可規避財務硬性規定，便于公司操作。在這種錯誤認識的侵淫下，部分法律意識不強的人合規意識逐漸淡薄，私欲膨脹，私設“小金庫”，大搞權錢交易、鋌而走險，走上經濟犯罪道路，這些都源于合規文化的缺乏。（2）內控制度不健全，運作不規范。政府監管部門開展對保險公司“小金庫”的清理等工作，在一定程度上促進了保險公司管理制度的完善，但內控體系還不健全，在運作過程中還存在諸多問題。尤其是基層經營單位由于業績考核等方面壓力，普遍存在制度執行上大打折扣，與上級管理機關討價還價，使得制度執行缺乏嚴肅性。因此，健全內控制度、規范保險運作勢在必行。（3）監督制約不力。權利失去監督是“小金庫”產生的重要原因。保險業務實行一把手負責制，“一支筆”審批經費，人員安排一人說了算，公司內部對關鍵崗位關鍵人員的權力制約顯得缺乏有效的監督檢查，雖然也逐步將高層管理人員離任審計等工作常態化，但往往流于形式?；鶎咏洜I單位及其管理者處于管理末端，更易出現道德風險，必須采取更有力手段加強監督制約。

保險公司“小金庫”治理對策

（1）加強規范有序的保險市場建設。隨著我國保險市場不斷發展，未來更多的中外資保險公司會參與其中，保險業競爭必將日趨激烈，可以預見，一些新成立和規模較小的保險公司會通過支付高額傭金手續費等方式，搶占市場份額，造成保險市場的無序競爭，這是“小金庫”賴以生存的客觀條件。因此，必須加強規范有序的保險市場建設，形成公正透明的外部市場環境，使保險公司有相對穩定的市場預期和合理的市場行為，促進保險業健康發展。（2）加強合規文化建設。保險公司要加大資源和費用投入，制定教育培訓計劃，定期開展各類合規培訓，使廣大管理者和全體員工明確“小金庫”的界定、危害和責任；要弘揚依法合規經營的理念，加強合規政策宣導，將合規意識融入到企業文化建設中，真正提高各級管理者和財務人員的合規意識，營造防治“小金庫”的良好氛圍。（3）加強內控制度建設。要治理好“小金庫”必須建立一套科學完善的內控制度，并在制度執行上不打折扣。在財務管理方面，規范保險業務費用開支，對重大費用開支須經集體決策，自覺接受群眾監督，真正做到公開透明，不給“小金庫”制造者可乘之機；強化“小金庫”責任追究制度，從嚴懲處“小金庫”責任人，對于這些人員要視情節輕重，分別給予行政、經濟等內部處罰，構成犯罪的要堅決移交司法部門追究刑事責任。（4）加強立體式監督檢查?！靶〗饚臁敝卫硪苊鈹[形式、走過場，必須加強立體式監督檢查，并作為一項長期工作抓好、落實。定期開展本級自查、上級檢查和行業互查等保險業內部監督檢查，對檢查發現問題及時整改，完善制度、優化程序、制定措施，做到有發現、有督導、有跟蹤、有反饋，及時堵塞管理漏洞；政府監管部門要通過不定期監督檢查，揭示“小金庫”問題反映出的體制性障礙、政策和制度缺陷、管理漏洞，剖析深層次原因、從保障保險業健康發展高度尋求“小金庫”治理之策。