國庫集中支付對行政事業(yè)單位財務管理的影響及對策研究

肖東云

一、國庫集中支付對行政事業(yè)單位財務管理的影響

實行部門預算、國庫集中支付，將會對財政事業(yè)財務管理帶來極大影響，將會對傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位財務管理理念帶來巨大沖擊，同時這種影響又是雙面的，既是機遇又是挑戰(zhàn)。

（一）國庫集中支付對行政事業(yè)單位財務管理帶來的積極影響

1.有利于事業(yè)單位財務管理模式與體制的調整

國庫集中支付模式，有利于事業(yè)單位財務管理制度的調整，從而進一步激勵行政事業(yè)單位的財務管理制度由粗獷型成功轉變到集約型管理模式中。另外，實行國庫集中支付也在一定程度上促使行政事業(yè)單位能夠盡快理順財務關系，加強部門與部門之間的溝通與聯(lián)系。

2.有利于提高財政的綜合調度能力

國庫集中支付模式的實行有利于提高財政的綜合調度能力，在國庫集中支付的模式下，各部門以及各單位所有的財政活動經(jīng)都會在國庫統(tǒng)一體系中按照規(guī)范程序運行。各個單位以及各個部門的財政收入都將納入國庫統(tǒng)一賬戶之中，這樣也就保證了不會存在大量財政資金滯留在各部門的情況發(fā)生，從而也就能進一步確保財政的統(tǒng)籌安排、綜合調度以及良好公共財政體系的建立，真正做到集中力量辦大事、辦實事。

3.有利于加強對財政資金的監(jiān)督和管理

國庫集中支付模式的實行有利于加強對財政資金的監(jiān)督和管理。行政事業(yè)單位的財政資金通過國家統(tǒng)一財政體系，由國家財政統(tǒng)一支付和授權各勞務和商品供應商，這樣就能大大減少了財政資金滯留的時間，從而也就能更好地提高財政資金的使用效率。一旦發(fā)現(xiàn)問題，就能夠相對迅速的進行核實調查，從而促使其迅速糾正，因此可以說，國庫集中支付模式明顯加強了監(jiān)管力度，減少了中間支付環(huán)節(jié)所能出現(xiàn)的紕漏，從而提高財政資金的使用效率。

4.有利于行政事業(yè)單位信息化水平的提高

國庫集中支付模式的實行有利于行政事業(yè)單位信息化水平的提高。伴隨著國庫集中支付模式的進一步完善，財政部門、國庫和代理銀行之間的聯(lián)網(wǎng)、財政審核支付以及與代理銀行核對相關信息等都要通過互聯(lián)網(wǎng)來實現(xiàn)，這就使得行政事業(yè)單位的各個單位與部門必須提高和改善信息化水平。

（二）國庫集中支付對行政事業(yè)財務管理帶來的消極影響

1.制約行政事業(yè)單位的機動靈活性

實行國庫集中支付模式將制約行政事業(yè)單位的機動靈活性，在這種模式下國庫集中支付以及財政資金的分配將完全由批復的預付額度所控制，而這種預付額度又將會由月度用款計劃分配和確定。因此，在實行國庫集中支付模式之后。行政事業(yè)單位財政資金的自主權在一定程度上就會受到限制。另外，由于行政事業(yè)單位的撥款次數(shù)較多，因此在部門審核、存款以及操作上必然會既費時又費力，突發(fā)情況的應對也必然會喪失靈活性與動機性。

2.不利于行政事業(yè)單位財務管理職能的發(fā)揮

實行國庫集中支付模式在一定程度上不利于行政事業(yè)單位財務管理職能的發(fā)揮。按照國庫集中支付模式，將不會改變單位的財政資金的使用權限，同時，還規(guī)定了在財政集中支付中，基層單位所應該承擔的主要職責。做好相應的財務管理工作，同時按照預算使用財政資金，另外還應負責組織本單位的投標招標工作，以及工程項目的施工情況、進度質量、技能標準等等。這些新賦予的職能和責任顯然加重了行政事業(yè)單位財務管理的任務，從而使得一部分單位不得不進一步重新劃分和設置工作崗位以及增加相關人員才完成相應的工作，這無疑加重了工作量并且提高了行政事業(yè)單位財務管理的成本。

3.將對行政事業(yè)單位的既得利益產(chǎn)生不利影響

實行國庫集中支付模式在一定程度上對行政事業(yè)單位的既得利益產(chǎn)生不利影響。國庫集中支付模式的實行增加了財政支付的規(guī)范性和透明度，因此行政事業(yè)單位的既得利益受到了打擊，與此同時，行政事業(yè)單位對于國庫集中支付模式的抵觸情緒也無疑會制約單位財務管理職能的良好發(fā)揮，從而可能會導致行政事業(yè)單位財政資金的使用進度以及使用計劃上的不合理。

4.難以進行有效財務分析并作出合理安排

實行國庫集中支付模式在一定程度上將使得財政事業(yè)單位難以進行有效財務分析并作出合理安排。財政資金被納入國庫之后不能進行有效地分析，單位也就很難對這些財政資金進行合理的安排。然而，要利用好這一部分財政資金就不得不做好財政資金的配置計劃以及資金用途的安排等等，這些都需要做出比較詳盡的分析，同時針對這些分析做出相應的正確抉擇。然而，就目前的情形來看，在實際工作中，行政事業(yè)單位的財務管理工作在這發(fā)面還比較薄弱。

二、國庫集中支付模式下行政事業(yè)單位財務管理所應采取的措施

（一）進一步細化明確財政資金的使用范圍

國庫集中支付模式的實行要求進一步細化以及明確單位財政資金的使用范圍。行政事業(yè)單位的財政資金除了項目經(jīng)費以外，一般也只對單位公用支出做出比較大的分類。但是，對于在實際工作中所遇到的一些問題，應當首先明了國庫財政資金集中支付范圍在事業(yè)性上的支出，因為行政單位的資金來源往往是公共產(chǎn)品性質，而非行政特性。只有這樣進一步細化以及明確財政資金的使用范圍才能更進一步體現(xiàn)財政的真正用途。

（二）行政事業(yè)單位應提高單位內部會計電算化水平

國庫集中支付模式的實行對信息網(wǎng)的建設提出了更高的要求。國庫集中支付模式只有建立在完善的信息網(wǎng)絡系統(tǒng)之上才能得以正常運行，才能真正給國庫集中支付模式的運行提供技術保障。因為行政事業(yè)單位的財政支付過程以及各項支付活動均是由信息網(wǎng)絡系統(tǒng)自動完成，從而使得財務活動一直處于信息網(wǎng)絡的監(jiān)控之下。因此行政事業(yè)單位要通過完善網(wǎng)絡環(huán)境，以及計算機的硬件設施，來進一步提高單位內財務的電算化水平，提高效率、解放人力，來不斷適應國庫集中支付模式所提出的高水平要求。

（三）進一步建立健全國庫集中支付的內部控制

國庫集中支付模式的實行要求進一步建立健全國庫集中支付的內部控制。事業(yè)單位要認真執(zhí)行國庫集中支付模式所要求的工作和職責，就應該把制度建設作為根本，并且將此納入各個單位的制度建設之中，從而進一步完善國庫集中支付的內控制度。要做到這些就并必須要求行政事業(yè)單位的相關工作人員共同做到有章可循，有法可依。因此就必須要制定以及完善適合各個單位的國庫集中支付的相應管理辦法。注重責任的牽制，在單位內部進行機構設置以及崗位分工時，對各個部門以及具體個人的責任進行明確，而且對于經(jīng)歷以及懲處措施也應該做詳細的說明。

（四）應轉變財務管理的理念

在國庫集中支付模式實行前，只是在銀行賬戶之中有相對足夠的資金存款。在國庫集中支付模式實行之后，所有的財政資金便歸國庫所有，各行政事業(yè)單位只有使用計劃以及使用指標，對于財政資金的撥款便不再負責，行政事業(yè)單位財務支出又取決于用款計劃以及年度預算，只有符合年度預算的那部分用款計劃才能夠辦理財政資金的支付或者財政授權支付。因此，這就對行政事業(yè)單位提出了新的要求，要求單位的財務管理應該由以前的資金管理轉向全面的預算管理。要做到這些就必須做到全面、細致、準確、完整，事業(yè)單位的預算編制也必須進一步規(guī)范、細化、科學。

三、結束語

總的來說，國庫集中支付模式在一定程度上打破了原來的財務管理模式，是一次創(chuàng)新。實行部門預算，建立起國庫集中支付模式是近幾年國家加大宏觀調控力度的一大舉措。財政國庫管理工作在逐步深入，配套制度也在逐步完善，因此國庫集中支付便對行政事業(yè)財務管理的工作帶來了新的挑戰(zhàn)與機遇。行政事業(yè)單位以財政撥款為主，因此必須與時俱進、解放思想，不斷提高財務管理的上水平，從而適應新的模式所帶來的機遇與挑戰(zhàn)。

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