論加強企業預算編制與管理

龔衛萍

一、全面預算與預算管理

全面預算管理是以價值形式對企業的經營活動進行預測、決策和目標控制以達到規范管理，防范風險，提高效益，促進經營業績考核，全面提升企業經營管理水平，保障國有資產的保值增值。全面預算管理范圍涵蓋安全生產、經營管理和基本建設的各個環節，企業一切經營活動全部納入預算管理，實施可控、在控。全面預算管理主要包括資本性收支預算管理、損益預算管理、現金流量預算管理及資產負債預算管理。資本性收支預算管理是對預算期內基本建設、更新改造、科技開發、業務擴充、小型基本建設、非生產性投資等各類投資活動進行的預算核定、控制和監督等。預算管理是從企業整體出發，通過科學的預測、決策，用價值和實物等多種形態反映企業未來一定時期內的生產經營及其財務成果等，從而對企業及各部門的經濟活動進行調整、反映與考評，并借此來提高管理水平和管理效益，它是實現企業全面管理的重要工具。它是一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式，它通過業務、資金、信息、人力的整合，明確、適度的分權、授權，戰略驅動的業績評價等，來實現資源合理配置、作業高度協調、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增長的目標。預算管理是考評各部門業績的標尺，對各部門業績的考核是企業管理體系的一項重要內容，具體有兩方面的含義：一是對整個企業經營業績的評價；二是對企業內部各管理部門、每一位員工的業績進行考評。經企業確定的各項預算數據，可以作為評價部門、員工工作情況的標準，可以將各部門、員工的實際工作情況與預算標準相比較，對部門和員工進行考核。同時也要求各部門對實際與預算標準之間的差異進行詳細的分析，根據實際情況進行總結或在企業范圍內統一調整預算或改進本身的工作，以減少未來期間差異的發生。

二、加強企業預算編制與管理對策

1.樹立科學的預算管理理。以企業戰略為導向實施預算管理，使預算管理成為企業實現長期發展戰略的基石。預算與企業未來實踐相聯系，使預算指標客觀公正，可以接受并執行。恰當的假定是預算的基點，使預算指標建立在一些未知而又合理的假定因素上，便于企業預算的編制和預算管理工作的開展。以人為本，激勵與約束并重，全面提高預算工作的效率和效果。人是預算方案的制定者，預算信息的使用者，預算管理的執行者，也是預算結果的被考核者。一方面，對各種虛報預算的情況進行有效控制，認真核實上報預算數據，另一方面，通過考核機制引導預算制定者合理確定預算目標，實事求是的執行，從而將預算管理的作用真正發揮出來。

2.要設計切實可行的預算管理制度體系。預算制度體系是企業預算管理的核心內容，它應包括企業實行預算管理的指導思想、預算單位（責任中心）的劃分、預算管理部門的設置、預算管理（預算的編報、執行控制和評價考核）程序、預算報表系統及其編制說明等。預算制度體系應結合企業自身的實際情況，同時借鑒和學習國內外成功經驗，并遵循系統性、靈活性以及決策集權與經營分權相結合的原則進行設計。預算管理部門和責任中心與預算制度及報表體系是相互聯系的。管理部門和責任中心的確定應以預算制度為指導，制度體系的設計應以前者為基礎，二者是相輔相成、共同完善和發展的。

3.要加強預算的事后分析。企業應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開預算執行分析會議，全面掌握預算的執行情況，研究、落實及解決預算執行中存在問題的政策措施，糾正預算的執行偏差。分析預算執行情況也需要綜合有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料。因此，當預算數據和實際完成數據不相符時，就要針對客觀情況的影響及主觀因素的制約，找出差異的主要原因，以利于以后預算的制定和企業經營策略的調整。

4.預算管理預警系統的建立。預算管理要想迅速適應新的經營環境，確保預算管理成功，必須建立預算預警系統。它是企業組織根據預算執行波動和預算執行失誤的規律，利用確保手段使之不發生或減低其破壞程度的一種管理活動，其目的是保證預算管理的正常功能和秩序，使整個企業活動系統處于可控和可靠的安全狀態。預算管理的預警預控活動應當遵循確定的活動規則才能實現其目標，這個活動規則應當表現為有規范、有計劃、有階段的程序性活動過程；在預算的監控與調整制度中，應建立預算執行預警系統，真正防患于未然。

5.必須要有業績考核和獎懲措施。企業預算執行考核是企業效績評價的主要內容，應當結合年度經濟責任制考核同時進行，與預算執行單位的相關負責人獎懲掛鉤，并為企業內部的人力資源管理做信息參考。因此，建立完整的考核指標也是保障預算執行的重要舉措。