淺議加強應收賬款的管理

黃祖會

應收賬款是企業日常經營活動中的重要環節，產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來，企業的應收賬款總量逐年增加，應收賬款不能及時收回，企業之間拖欠貨款現象普遍，呆賬和壞賬比例逐漸提高，已經影響到企業的正常運轉。這不僅對企業的資金流和資金周轉帶來危害，而且加大了企業的財務和運營風險，容易導致資金鏈斷裂。因此要充分重視應收賬款的管理，最大限度地降低應收賬款的風險。

一、應收賬款的定義及利弊

應收賬款是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。從財務實踐來看，企業應收賬款的形成，有利也有弊。一方面，應收賬款的形成，有利于擴大銷售，增強企業的競爭力；減少庫存，降低存貨風險和管理開支。另一方面，應收賬款的形成的弊端主要表現在以下幾個方面：（1）企業資金被客戶所占用，降低了企業的資金使用效率；（2）虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業經營成果，賬面上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入；（3）應收賬款使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。

二、應收賬款形成的原因

根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業應收賬款居高不下的主要原因有：

1.企業經營環境的影響

一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業自身的問題

從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序

信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。

4.商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因

市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。

5.銷售和收款的時間差

商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。

三、如何加強應收賬款的管理

1.明確內部分工

在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主，銷售部門參與共同管理的制度，二者相互制約、相互監督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數量過多而帶來呆賬、壞賬產生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產品的市場需求狀況，這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值，特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查，及其享受的折扣率的確定等內容，銷售部門應參與制定。只有合理的分工，使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，才能強化財務管理，提高企業的經濟效益。

2.建立賒銷審批制度

在每一筆賒銷業務中，應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業內部要分別規定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限，限額以上的賒銷業務報請總經理審批。必要時由總經理召集財務部、銷售部負責人一起根據客戶所轄范圍，規定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的“三包”責任制，對銷售人員的業績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核，與獎金掛鉤。

3.建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度

企業應嚴格按會計制度的規定來規范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法，對過期的應收賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領導匯報。公司領導應根據查明的情況，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃，責任到人，財務部門要跟蹤督促執行。

4.對應收賬款進行追蹤分析

企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

四、應收賬款的回收策略

1.合理確定催賬目標和催賬方式

根據對客戶信用情況的評估和對應收賬款日常監督和分析的資料，分析出債務人拖欠的原因以及拖欠的背景，確定出催賬目標，同時還要考慮收賬成本和與客戶的關系，擬定不同的追賬方式。（1）對于信用狀況不同的客戶采用不同程度的催收方式。如對于信用狀況良好的客戶采用信函、電話等方式，而對于信用一般的客戶應通過函電、專程上門實施催收。（2）對于發生質量問題的客戶應立即上門協商解決，以免造成應收賬款的回收困難。（3）造成債權債務糾紛，應立即通知法律顧問室，經過調解、司法等手段收回欠款或取得損失補償。（4）對于一些規模小、信用度可疑的客戶，應實行不欠款提貨的原則。

2.催討手段的多樣化

催討手段應該靈活多樣，包括：（1）法律手段。催討過程中，要掌握各種與收款有關的法律條款，以便運用法律手段維護企業的應得利益。如一旦發生債權債務的糾紛，要選用協商解決、調解解決、仲裁解決、司法解決等各種法律手段，收回欠款。（2）合理的獎勵措施。為促使客戶盡早付款，在合法的情況下可實施必要的獎勵政策，提高收款人員的積極性。在對外銷售時應嚴格把住產品出庫關，如果客戶有款不付就不能供貨。（3）考慮應收賬款的收賬成本。若自行催討成本高，收款難度極大時，可考慮委托收款方式。（4）應收賬款的催賬程序中應選擇優秀的收款人員，也可以求助于銀行和政府支持。

賒銷可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業的財務風險，不利于企業現金流的周轉。因此，在保證市場份額的基礎上，企業應該加強應收賬款的管理，將應收賬款的風險降到最低。