朱 青

一、現行存款準備金業務監督存在的問題

（一）財政存款的管理需要重新規范

1.財政存款繳存科目與一般存款繳存科目串用。據調查，目前財政在各金融機構開立的與財政存款有關的賬戶主要有三類：一是財政在各金融機構開立的專戶，用于核算國家下撥的社保基金、扶貧款、養老金、廉租住房補助資金等專項資金。財政專戶資金數額大、穩定性強，商業銀行對此爭奪異常激烈，通常以各種優惠條件吸引財政資金，造成大量財政資金沉淀在商業銀行，同時導致部分財政存款在金融機構之間來回波動。由于大多數財政專戶資金性質不明確，商業銀行在賬戶的性質確定中，將財政資金專戶歸入一般性機關團體存款中，使之變成了一般性繳存款。二是財政等單位在金融機構開立的非稅收入專戶。部分金融機構將“土地出讓價款收入”等應全額繳存的非稅收入納入“活期存款”等一般存款科目。三是金融機構核算的待報解款項等。部分金融機構將經收的稅款不放在待結算財政款項一級科目下核算，而是放在其他活期存款或應解匯款及臨時存款一級科目下核算，來逃繳、漏繳財政存款。

2.利用中間業務科目規避繳存。中間業務不構成商業銀行的表內資產、表內負債，因此并不納入繳存范圍。不少銀行機構在內部過渡科目專設了代收代繳賬戶用于核算各類代收業務，其中一些銀行將代收的稅款、需繳庫的罰沒收入、排污費等也納入此科目下核算、暫存，忽視了此類留存款項的財政資金性質。

3.金融機構代理財政存款積極性不高

（1）代理財政存款不計付利息。人民銀行對財政存款劃繳業務按全年日平均余額的萬分之五計付手續費，隨著財政體制改革的深化，財政存款日平均余額越來越少，且日平均余額萬分之五的年收益率不僅遠低于一年期貸款利率，甚至遠低于超額存款準備金利率，也不足以補償代理成本。

（2）財政存款繳存基數核定方式不科學，可能造成金融機構墊付資金。根據《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》規定，待報解財政款項發生額必須于當日或次日上午報解人民銀行國家金庫；而按現行財政存款繳存制度規定，在旬后五日內按上旬末的財政存款余額來調整繳存金額。如果待報解財政性款項在調整日后報解，金融機構將要為此墊付10日的資金，不利于繳存金融機構的資金運用。

（二）金融機構以多種方式規避一般存款繳存

2011年，人民銀行貫徹落實穩健的貨幣政策，年內連續6次上調人民幣存款準備金率，使得金融機構普遍感到資金緊張，在利益驅使下部分金融機構在一般存款繳存上動起了腦筋。一是部分金融機構通過將應繳入一般存款科目的資金轉移到非繳存科目來逃繳、漏繳準備金，如保證金存款、臨時存款均不屬于一般存款繳存科目范圍，部分金融機構將本應納入活期存款科目的資金納入保證金存款或臨時存款科目。二是繳存科目范圍需要調整時沒有及時向人民銀行報備。由于金融機構近年來業務發展變化較快，會根據業務發展需要自行設置一些會計科目，如涉及到繳存科目變更的時候沒有向人民銀行會計部門報備就會造成準備金的逃繳、漏繳。

（三）存款準備金繳存監管手段薄弱

1.多頭管理，監管方式落后。目前人民銀行仍主要采用非現場審核監督的方式，對存款準備金的管理是貨幣信貸部門負責組織存款準備金管理、監督和處罰工作，會計部門負責準備金繳存范圍的會計科目審定工作，營業部門負責存款準備金的報表審查、資金收繳和日常考核工作，國庫部門負責經理國庫資金并管理財政資金的收入與撥付，但是由于貨幣信貸部門對金融機構財政存款的繳存、變動情況等缺乏必要的掌握和分析，會計部門只注重科目范圍的核算，對金融機構報表資料的真實性缺乏檢查；而營業部門機械地根據金融機構填制的繳存科目余額表辦理退補繳業務，無法審核退補繳金額的真實性，國庫部門無法阻止財政預算內資金向金融機構轉移，對有關專戶用途、真實性難以核實，造成“誰都能管，誰都管不了”的局面。

2.存款準備金管理監測制度存在“滯后”問題。從理論上講，中央銀行應該根據金融機構一般存款余額，動態地監測考核存款準備金繳存情況。但在實際操作中，《中央銀行會計集中核算系統》對每日法定存款準備金是否足額繳存沒有實時提示功能。由于法定存款準備金賬戶與超額存款準備金賬戶合二為一，而且允許金融機構日間透支，金融機構在日間操作中，有時會因為會計人員疏忽在超額準備金不足的情況下調撥大額資金，導致超額準備金透支，實際準備金存款余額低于應交存的法定存款準備金，這時核算系統仍能正常結算，會計集中核算系統在次日才能產生“存款準備金透支罰息”的提示，最終導致金融機構欠繳法定存款準備金。在這一過程中，營業部門的會計核算人員很難發揮監督管理的作用，在一定程度上削弱了存款準備金監測的意義和價值。

二、進一步完善存款準備金管理制度的建議

（一）明確繳存財政存款的相關法律和制度規定

建議人總行將涉及繳存業務的有關文件整理匯編，并盡快出臺《存款準備金繳存管理辦法》，對金融機構存款準備金的繳存時間、范圍、程序和人民銀行監督管理手段及相關罰則等作出規定，為規范繳存提供制度保證。同時完善財政性繳存款制度，將財政專戶資金納入財政性繳存款范圍。修訂《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》，明確財政資金在商業銀行開戶性質，將其歸屬于財政性繳存款范圍，從而遏制商業銀行對財政資金的爭奪，有效制止財政資金多頭開戶。

（二）加強對金融機構繳存款的監督和管理

一是人民銀行應加強金融機構會計核算的監督檢查工作，指導金融機構按正確的會計科目核算，從而加強存款核算工作的管理，提高準備金存款繳存完整率。二是人民銀行會計部門要加強對金融機構報表資料報送的管理，提高其對繳存款工作的重視程度。建議金融機構制定詳細的科目使用說明書，并報人民銀行備案。有會計科目進行變更時及時向人民銀行備案，以便人民銀行及時調整繳存范圍。

（三）對金融機構吸收的財政存款計付利息

財政存款是國庫存款的一部分，因此建議改變現行人民銀行對金融機構繳存的財政存款計付手續費的做法，按照人民銀行對國庫存款計息的有關規定，對財政存款計付利息，以提高金融機構繳存財政存款的積極性。

（四）加強各職能部門的分工協作

人民銀行各職能部門應按照職責分工，加強信息溝通和配合，提高存款準備金管理的整體合力，共同做好財政性存款管理工作。一方面國庫部門應了解財政資金在各金融機構的開戶情況，對不符合撥款要求的要堅決制止。另一方面會計部門通過了解國庫資金撥付情況，對各金融機構財政性存款變動有關初步了解。再是貨幣信貸部門與國庫和會計加強信息溝通，提高監管力度和技能。

（五）改進中央銀行核算系統，完善存款準備金考核管理功能

中央銀行會計集中核算系統應增加對存款準備金繳存不足的警示提示功能，對存款準備金下限做到日間動態、實時監測。當繳存法定準備金達到下限臨界狀態時，系統能夠自動識別并及時做出預警，營業部門能及時發現問題，并通知繳存相關機構及時調度資金補足。