農村信用社財務管理若干問題淺議

陳敏瑜

一、農村信用社財務管理中存在的問題

（一）財務管理權力嚴重分散，責、權、利不統一

信用社沒有獨立的財產和主體資格，開展重大財務活動必須由上級授權。財務工作者權力和責任的不對稱，產生了貸款“非農化”傾向和“尋租”行為，信用社資金配置缺乏效率，不良資產迅速上升，理財難度增加，財務管理職能無法得到體現。農村信用社進行的理財活動局限于存貸款、財務收支、利潤三個方面，不能對實際業務進行動態管理；理財環節側重于事后核算，而很少涉及事前預測、事中控制。

（二）缺乏科學的指標體系

在財務管理工作中，信用社存貸款、資本結構、風險控制、財務分析所占比例較低，缺乏相應的指標體系對財務工作進行衡量。目前，廣東等沿海省份農金監管部門下達的考核指標，在全國已經走在改革的前列，相對完整，但仍不能全面考察信用社經營狀況，仍不夠科學。而中西部地區，特別是貧困地區的信用社，更是沒有建立科學合理的指標體系衡量其經營管理水平、經營業績，削弱了對信用社的監管，制約了信用社的健康發展。

（三）財會人員素質不高，會計基礎薄弱，無法提供準確、及時、高效的信息資源

財會人員許多都是半路出家，沒有經過專業學習，工作受外界因素制約，難以堅持原則，財會工作真實性受到影響。

二、農村信用社財務管理問題的原因分析

（一）產權模糊

財務管理作為一項經濟管理活動必然受到產權結構的制約，不同的產權結構形成不同的財務管理模式。信用社財務管理混亂的局面最根本的因素在于信用社產權制度方面的缺陷。農村信用社經過幾十年的變遷，歷年積累的產權形成因素十分復雜，既有國家政策的扶持，又有國家銀行支持，還有農村信用社職工的勞動積累，其產權關系十分模糊，難以量化。而長期以來，中央對地方的讓權，以農村信用社作為農村地方金融機構的?定位方便了地方政府對農村信用社的干預，作為農村信用社產權的所有者，卻不能很好地行使所有者權力，造成了真正的所有者缺位，財務管理職能沒有明確的服務主體。

（二）所有者缺位造成了農村信用社不能形成合理的內部治理結構，對經營者無法形成有效的監督

根據現代企業法人治理結構和委托代理理論，信用社主任和財務人員是代理者，由于契約的不完備和制度規范的缺失，委托者與代理者存在利益偏差，在所有者、債權人、經營者、監管者多方博弈中，由于信息不對稱，監督約束機制弱化，代理人為了追求地位、權力、個人收入，很少或者無權考慮委托人的利益，更談不上認真履行委托代理契約，出現了大量“內部人控制”行為。沒有健全的內部治理結構，便無法形成統一的財務管理制度。

（三）理財者素質不高

根據調查，在農村信用社的職工中，具有中級以上技術職稱的不足10%，具有大專以上學歷的不足30%，一方面，信用社聯社、信用社的財務管理者主要是縣鄉行政任命的主任和財務工作人員，知識結構普遍老化，財務管理意識淡薄，對現代財務理論變化缺乏必要了解，無法應對變幻的理財環境。另一方面，長期以來所形成的裙帶關系使有真才實學和堅持原則的財務人員得不到重用，紛紛外流，財務管理人員結構得不到更新，理財水平無法提升，導致大量財務問題得不到及時有效解決，信用社改革亦受制約，其職能得不到充分體現。

三、完善農村信用社財務管理的對策

（一）建立有效的財務管理組織體系

在明確縣聯社為一級法人的基礎上，應在聯社建立有效的財務管理組織體系。可以在聯社設立財務部，作為本系統日常財務管理的垂直管理者和組織領導者，其職能一方面依據國家法律、法規和信用社的具體情況制定并規范各項財務管理制度以及各項財務政策，并負責其有效實施，同時借助現代網絡化管理手段，實行財務集中管理，實現核算層次逐步上移；另一方面，制定財務人員內部委派制度，規范財務人員錄用與再教育制度，對各項業務進行定性定量考核，明確責任。通過確立以聯社財務部為指導控制中心，信用社負責籌集、支用、分配的職責明晰的財務管理組織體系，將有助于規范信用社的財務行為。

（二）完善信用社財務管理職能

1.完善財務報告制度。信用社應立足于解決歷史信息的滯后性與信息需求的超前性之間的矛盾，適應新形勢的發展，完善財務報告體系。根據所制定的財務制度、財務政策和經營管理者的要求，一方面完整準確編制各種財務報表，真實反映信用社的經營狀況；另一方面，借用西方國家的一些先進經驗，編制預測財務報告，全面收益報告，完善信用社的分部報告。通過準確及時的財務報告，經營管理者能夠改變信息不對稱的局面，獲得充分的財務信息，做出準確的預測和決策。

2.加強資產管理。信用社應積極走入市場，將資金盤活，實現資產保值增值。目前廣泛發展的小額貸款已經產生了很大的積極效應，應依據這種思路，積極探尋資產增值的新渠道。針對體制和經營所產生的大量不良資產，應加快剝離：一方面可以學習商業銀行經驗，建立資產管理公司，對不良資產進行剝離；另一方面農村信用社應加快處理不良資產的步伐，可以采取清收、拍賣、置換、債轉股等多種形式將不良資產盤活。

3.強化內部控制制度。要改變體制劣勢，由財務部門建立內控機構，制定內部財務制度，特別是加強以下幾個方面的工作：確保營運資金撥付準確及時，防止聯社財務人員與信用社財務人員相互串通，做假賬挪用資金；費用的審批、復核是風險控制的基本手段，也是事前、事中控制的主要內容，財務人員應及時掌握費用的使用情況，防止各種可能出現的欺詐行為；建立固定資產核算內部控制制度，財務部門負責資產的驗收、登記、保管、調配、維修、報廢的管理，確保固定資產的安全完整；加強成本費用的控制，成本核算必須真實、準確，嚴格開支范圍，各項費用必須嚴格控制在限額以內。

4.完善監督考核機制，建立完整的考核指標體系，并以此客觀、公正、全面地評價信用社的經營狀況。一是建立評價核心指標以實現利潤總額、凈資產收益率為主的業績考核機制；二是建立完整的考核指標體系。考核指標的設置，既要考慮信用社短期效益的實現，又要兼顧信用社長期發展的要求，既要突出業績指標，又要將非正常的因素表面化，克服考評的不完整和不客觀，確保考核結果的科學性與合理性；三是統一行業考核標準，促進考評工作的規范化與標準化，使工作具有可比性，促進信用社的競爭發展。

（三）提高農村信用社財務人員素質

第一步，對全社財務人員進行廣泛摸底，分清教育層次和工作經驗及年限，對于少數新進的連從業資格證都未取得的會計人員，應堅決清退，對于教育層次很低的在崗人員，應適當調整崗位，將高素質會計人員充實到基層一線和重要崗位。第二步，定期對財務人員進行專業技術培訓與繼續教育，完善考核制度，切實提高廣大財務人員專業技術水平，充實農村信用社專業技術力量。第三步，建立科學的農村信用社人事干部制度，財務人員的任免、考核與提拔應做到公平、公正、公開，避免任人唯親、任人唯權，使農村信用社真正成為廣大財務人員發揮其真才實學的金融陣地。