調整出口退稅率對紡織品出口企業的影響

肖海霞

調整出口退稅率對紡織品出口企業的影響

肖海霞

一、基本概念及背景分析

1.基本概念

（1）出口退稅：指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種稅制。

（2）出口退稅率：根據《增值稅暫行條例》規定，企業產品出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

2.背景分析

經國務院批準，從2009年6月1日開始我國將提高部分商品的出口退稅率。其中電視用發送設備、縫紉機等商品的出口退稅率提高到17%，玩具、家具等商品的出口退稅率提高到15%，其他相關商品也得到相應提高。這是去年8月1日以來中國政府為促出口第七次提高出口退稅率。

據悉，經此次調整后，出口產品綜合退稅率將由目前的12.4%上升至13.5%，退稅資金大約要增加252億元。

提高出口退稅率的直接背景在于兩方面：一方面，我國經濟平穩回升的基礎尚不穩固，當前經濟形勢仍然沒有完全擺脫困難局面，上半年GDP增速低于8%幾乎已成定局。因此，進一步刺激經濟，包括刺激出口，是必然的策略。另一方面，二季度以來，美歐日經濟體分別采取的經濟刺激計劃或多或少開始顯現效果，經濟下滑趨勢明顯減緩，今年內觸底反彈的可能性上升。這一變化，為我國改變全年出口負增長局面提供了一個有力時機。

二、我國紡織品出口現狀

紡織業是我國的支柱性產業，具有解決人民穿衣和支援相關產業應用的社會效益，以及上繳國家稅利和出口創匯的直接經濟效益。它在國民經濟建設與國防建設中具有舉足輕重的地位，是我國制造業的一個重要組成部分。紡織業是中國的傳統行業，也是中國對外依存度最高、實現國際化最早的產業之一。

近20年來我國紡織服裝類產品的出口在全球的地位逐漸上升，中國紡織品的出口貿易在對外貿易中占有很重要的地位。據中國海關統計，2006年全國紡織品服裝出口1440億美元，同比增長25.2%，占全國貨物貿易出口的14.9%。紡織品的出口對我國國民經濟發展的影響越來越大。然而，自2007年以來，受國際經濟形式，以及國內政策環境的變化，紡織行業出口面臨著巨大的挑戰，出口增速開始放緩甚至有下降趨勢。根據我國海關總署公布的最新統計數據顯示，今年5月紡織服裝出口同比、環比均出現下降。我國出口紡織品服裝共123.06億美元，環比4月減少1.87億美元，下降1.5%，同比則減少了21.29億美元，下降14.75%。其中，紡織品單月出口48.95億美元，同比下降16.28%，與去年同期增速相比下跌41.75%；服裝及衣著附件單月出口74.11億美元，同比下降13.71%，與去年同期增速相比下跌14.86%。

海外需求波動仍是出口增幅下滑的主因。中信證券研究報告認為，后期出口單月增幅將以波動為主，但總體情況仍處于底部。與往月不同，今年月全球遭遇甲型H1N1流感疫情危機，直接影響到歐美等主要客戶市場的需求。與此同時，疫情又為口罩等紡織訂單帶來大量機遇。但由于產能擴充反應不及時，國內紡織行業并未抓住此機遇。除此之外，被視作出口“壁壘”的召回問題依然困擾我國紡織服裝業。2009年4月，歐盟共宣布召回紡織服裝產品19項，其中13項產地為中國。

為了減輕紡織業面臨的經營壓力，2008年7月30日，財政部、國家稅務總局聯合下發通知，自2008年8月1日起，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%；10月21日又聯合下發通知，決定自11月1日起再次上調紡織品、服裝出口退稅率至14%；自2009年6月1日起，再次調高出口退稅率，其中服裝紡織品出口退稅率調高至16%。這幾次頻繁地上調紡織品退稅率，表現了國家對紡織行業的重視，有助于市場信心恢復，對于支持紡織企業和產品出口也將產生一定影響。

三、調整出口退稅率對紡織業的影響分析

1.數據分析

根據海關總署11日發布的統計數據顯示，2009年1～5月我國紡織品服裝累計出口558.52億美元，同比下降11.04%。其中，紡織品累計出口220.29億美元，服裝累計出口368.23億美元，增速分別為-15.5%和-8.1%，和去年同期相比增速下降幅度依然高出41.85和17.34個百分點。

09年5月當月，我國出口紡織品服裝共123.06億美元，環比4月減少1.87億美元，下降1.5%，同比則減少了21.29億美元，下降14.75%。其中，紡織品單月出口48.95億美元，同比下降16.28%，與去年同期增速相比下跌41.75%；服裝及衣著附件單月出口74.11億美元，同比下降13.71%，與去年同期增速相比下跌14.86%。

“09年7月起，部分出口類產品退稅率上調至17%，但未涉及紡織品和服裝，僅是相關假發類與鞋履類產品上調至15%。”但中信證券研究報告稱，后期不排除紡織品與服裝上調至17%的可能。

“年初以來，紡織品服裝出口僅3月份由服裝拉動實現了增長。”中國紡織品進出口商會負責人亦認為，針對外需的低迷，目前唯一可期待的是全額退稅。而通過最近這次上調出口退稅率，我國綜合出口退稅率已上升至13.5%，其中1000多種產品已“觸頂”，即達到17%的上限，距離“出口全額退稅”只有一步之遙。

對于宏觀經濟而言，從去年開始上調出口退稅率以來，退稅政策對降低出口成本、吸引訂單回流、緩解企業經營困境意義重大，對抑制我國出口下滑起到積極的作用，同時，出口退稅率的適當上調對減輕國內就業壓力具有積極意義。

然而，一方面由于外部因素即國外需求的萎縮已經對我國出口形成了強約束；另一方面，由于造成出口下降的根本原因是人民幣持續升值，包括原材料和勞動力價格在內的成本上漲帶來的競爭力下降以及我國的出口企業在議價能力上的天然弱勢，退稅率上調的優惠并不能完全被國內企業所享受。所以，出口退稅雖可以給出口企業提供一定支持，但并不能改變外部需求的總體趨勢，短期來看，出口繼續呈現下降態勢難以扭轉。

2.綜合分析

抓住稍縱即逝的機會，利用稅率杠桿和政策杠桿，扭轉出口被動形勢，對于眾多外向型企業而言無疑是利好消息。但是，在當前國際經濟形勢復雜，外部環境變數極多的情況下，對出口退稅率提高的政策效應，需要有多方面的分析與解讀。

首先，我們應該認識到，提高出口退稅率是權宜之計，是在特定條件下的特殊政策手段。回顧當初國家制定取消或大幅度降低出口退稅政策時，其政策取向非常明確，目的就是要改變出口產品結構，迫使一些落后出口企業轉型、退出，從而從長遠戰略方面解決我國經濟對外依存度過高的不正常狀況。遺憾的是，這一政策設想尚未推開實施，經濟危機發生了。在多年未遇的危機沖擊下，我們不得不靈活求變，適時做出政策調整。顯然，調整是暫時的，如何轉變經濟增長方式這樣的戰略考慮是根本的。

其次，盡管目前美歐日等主要貿易伙伴經濟有所回暖，但一種經濟保守主義潮流正在慢慢抬頭，各種貿易壁壘和非貿易壁壘越來越多。在全球多個國家不斷對中國產品“設防”之時，我們試圖借提高出口退稅率來壓低出口產品價格的做法，會不會授人以柄，會不會引發更多的貿易糾紛，這是有關部門和企業必須事先注意，必須防范于未然的。何況，由于目前中國企業缺乏制定“游戲規則”的能力，缺乏國際貿易定價權，我們的出口退稅的“政策收益”究竟能否讓國內企業得到好處，能夠得到多少好處，還是需要認真算賬。

最后，我們需要注意政策效應的“邊際遞減”問題。從去年8月到現在不到一年，出口退稅率連續下調，這一措施對出口有多大拉動作用需要適時地總結。假如這一手段的效果逐漸減弱，有關部門應及時進行政策調整。比如，不是搞普遍退稅，而是將出口退稅集中起來支持企業創新，或對高新技術產品出口給予補貼，無疑這不失為一種調整思路。

（作者單位：陜西理工學院）

陜西理工學院專項科研基金項目SLG0829。]