淺議事業單位財務風險的成因及防范措施

邱玉忠

淺議事業單位財務風險的成因及防范措施

邱玉忠

由于事業單位現行體制和制度等方面的原因，財務風險問題已成為事業單位內部管理的重大隱患，急需引起高度重視。

一、目前事業單位財務風險的表現

1.資金運風險。事業單位為推進事業發展，開展基建項目、增加實驗室設備等，超過了單位正常資金承受能力，導致資金周轉困難，會帶來財務風險，而其資金大多為銀行貸款，這些項目大多屬于中長期項目投資，投資數額大且期限長，存在著債務清償風險；另一方面，國家為了平抑經濟周期的波動，可能上調利率，僅償還貸款利息就會給事業單位帶來較大的資金壓力。

2.固定資產管理風險。一些事業單位在固定資產管理上仍存在著重購置、輕管理的現象。其表現為：一是對購置或撥付的部分固定資產未登記入賬，致使固定資產賬實不符，賬務不全；二是對固定資產沒有建立賬卡或登記不明細；三是對固定資產自行處置，未向相關部門辦理審批手續。此類問題如不加強管理，會造成國有資產流失的風險。

3.財務人員道德風險。財務人員的道德素養對財務活動的有效開展具有舉足輕重的作用。目前，在財務人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒有建立起一套科學規范的管理機制，對職業道德建設的重要性認識不足，投入的力量有限，使得財務人員的整體道德水平不能完全適應財務管理活動的要求，造成偏離財務管理制度，甚至違規從事財務活動的風險隱患。

二、事業單位產生財務風險的原因分析

1.缺乏風險意識。事業單位一般指為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織，往往是政府職能的延伸，是特殊的社會組織。因此，事業單位往往認為其資金是由國家劃撥，是在花國家的錢，不存在任何風險，風險管理意識極其薄弱。

2.管理制度不到位。不同類型事業單位參與市場經濟行為的程度不同，因此，其抵御風險的意識、能力和程度也不盡相同。但由于事業單位普遍缺乏風險意識，不能認識到事業單位存在的財務風險及由此帶來的危害，從國家和事業單位層面，還沒有建立全面的風險預防、應急、報告、問責等制度體系。

3.內部控制制度不健全。由于事業單位國有資產的歸屬及管理方式不統一，各單位按照各自方式管理經營其資產，部分資產處于“監管真空”。正是這種國家投資、無人負責的體制，導致行政事業單位資產普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴重的狀況，同時事業單位管理層對內部控制的重要性認識不足，事業單位將面臨諸如財務狀況的總體失衡風險、承擔擔保及連帶責任風險等。

三、事業單位財務風險的防范措施

1.建立健全內部控制制度，合理確定風險控制目標。事業單位應建立健全單位內部控制，使事業單位風險控制達到這樣三個目標：一是操作性目標，即財務活動的資金核算、資產管理、項目實施、內部監督、隊伍建設等主要工作環節在運作程序上做到規范有序；二是信息性目標，即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能地接近真實情況，符合可靠性、及時性和完整性的制度要求；三是合規性目標，即財務活動方方面面不能只考慮服務部門事業發展的需要，必須遵從現行法律和規章制度的規定，確保財務工作的合法性。

2.提高財務人員素質，強化風險意識。要培養財務人員發現、了解、識別管理活動中尚未顯現的各種風險及其可能帶來嚴重后果的風險識別能力；要培養財務人員運用專業技術和現代化管理手段從數量上進行充分估計與衡量風險的檢測能力；要培養財務人員正確處理常規風險活動和意外風險事項的應變能力及各種風險控制方法的運用，細化落實風險決策措施的應用能力。

3.建立財務狀況預警機制，加強財務監督。借鑒國際先進經驗并運用現代科技手段，逐步建立風險監控、評價和預警系統。通過一系列指標比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發的財務風險予以化解。要根據《預算法》的要求，在預算的編制、執行、調整、審批、監督和管理權限上嚴格規定內部控制程序，建立科學的預算管理體制，強化預算的剛性，將連帶和潛在風險降到最低，增強財政資金使用的有效性。

4.建立完善固定資產管理制度。事業單位應建立完善的固定資產管理制度，保證固定資產不出現流失的風險。首先是建立統一和完善的固定資產管理制度；其次是加強內部監督，定期對固定資產進行盤點、核實，使行政事業單位的固定資產賬能全面、準確地反映固定資產價值量和實物量，防止固定資產流失；最后要及時做好資產的入賬及入庫管理，做到實物與帳套一一對應，賬務相符，即便于管理又降低風險。

（作者單位：甘肅省甘南州藥品檢驗所）