現代信息技術在環境項目績效審計中的應用

藍青 姜忠輝

就目前而言，審計環境項目所采用的方法除傳統審計方法外，還有其特有的審計方法，如目標導向法、環境費用效益分析法、環境費用效果分析法等，但利用現代信息技術手段開展環境項目績效審計工作的案例為數不多。筆者認為，利用現代信息技術與其他研究方法相結合，可以取得較好的研究效果。

對環境項目開展績效審計常用的現代信息技術方法有照片、影像對比法和計算機輔助審計法等。前者主要適用于環境整治等工程項目的審計。通過對整治前后的資料進行對比，較直觀地反應項目的效果性。后者適用于信息化程度較高、能夠提供電子數據的被審計單位，或者審計人員可以利用此方法對通過調查等手段所獲的的數據進行處理分析，得出審計結論。

筆者以某環境優化工程為例，重點介紹如何利用照片、影像對比法和計算機輔助審計法對該項目投入運行后所產生的投資效益、環境效益和社會效益分別進行評價。

在審前調查中，審計人員對該項目的情況進行了詳細調查和了解，并對該項目的總體目標定位為：對環境優化工程進行績效審計，具體目標是分別對該項目環境優化后所產生的投資效益、環境效益和社會效益分別進行評價。審計人員在審計報告中應用了該項目優化前后的照片對比圖，較直觀地反映了項目優化前后所產生的效果。同時，由于該單位現代化水平較高，電子數據儲備情況較好，因此，審計人員通過向各方面分別采集電子數據，在評價過程中，審計人員選擇計算機輔助審計方法對各項指標進行系統評價，取得了較好的審計效果。具體分析情況如下：

一、投資效益評價

審計思路：該環境優化工程投入資金量大，建設周期長，著重從該項目面積利用率和出租率、建成后對區域經濟貢獻情況角度等出發進行投資效益評價。

審計方法和步驟：

步驟一：審查企業入駐率情況。通過從管理部門獲取的環境優化后房屋出租面積統計表，將整個項目平均面積利用率和平均出租率統計出來。

查詢結果如圖1所示：

步驟二：按樓座分別統計各個樓座研發利用率和出租率。

將查詢結果以樓座為X軸，以利用率和出租率為Y軸，做柱狀圖顯示：

經分析，B、C、E樓座利用率和出租率在平均值以上，其中，B樓座利用率和出租率均達100%，利用率最低的樓座為D樓，出租率最低的為A樓座，經現場調研，D樓座大部分面積為物業、超市等公共配套用房，故面積利用率較低，而A樓座還有很大的招商利用空間，建議下一步減少房屋空置率，提高投資效益。

步驟三：統計入駐企業預計稅收情況和稅收情況。

查詢結果如圖3所示：

由查詢結果可知，稅收總額比預計稅收超額41%完成，稅收與投資總額指標比率為6179/23712=0.26。

對該項目進行投資績效分析，除B樓座利用率和出租率均達100%外，其他樓座還有較大招商空間；稅收總額比預計稅收超額完成41%，稅收與投資總額指標比率為6179/23712=0.26。

二、社會效益評價

項目建設過程中和投入使用后，城市信報、半島都市報等多家報刊新聞媒體對其進行了全方位宣傳報道，契合該市“轉方式、調結構”及大力發展高端服務業的目標要求。提供就業崗位近萬個，已就業人數2599人。

審計思路：主要評價該項目促進國民經濟發展、地區經濟發展，以及技術進步、節約自然資源和促進社會勞動就業等方面，全面衡量項目社會效益。

審計方法和步驟：

通過查詢該項目總就業人數，根據直接就業效益=本項目就業人數/本項目投資，得出直接就業效益指標值，跟本地區平均就業效益水平比較，評價項目社會效益。

由查詢結果，就業人數2402人，直接就業效益=2402/23712=0.1（人/萬元），入駐企業總就業人數和公共設施服務從業人數總計為2599人，直接就業效益=2599/23712=0.1（人/萬元），低于該地區同類樓座平均水平，經調查研究，該項目面臨優秀人才招聘困難、人才流失嚴重等問題。審計提出了加快企業公共技術平臺建設、加大產業扶持力度、營造健康的產業發展氛圍，進而吸引更多優秀企業入駐、更多人才就業等建議，得到該項目管理部門的認可。

三、環境效益評價

審計思路：依據《中華人民共和國環境保護法》《建設項目環境保護條例》《建設項目竣工環境保護驗收條例》等重點審計項目有無破壞森林植被、入駐企業人員等對項目綠化、裝飾材料風格、公共設施等滿意度，著重從自然環境、人文環境等方面進行審計評價。

審計方法與步驟：

步驟一：根據審計方案確定的評價目標，從綠化情況、采光情況、物業管理情況、公共服務情況、停車現狀、周邊交通情況、產業聚集態勢、人文氛圍等方面設計調查問卷，到各入駐企業中進行調查了解，共發放調查問卷102份，收回98份。

步驟二：統計問卷調查信息，以EXCEL表格形式存儲，其中以1代表非常滿意、2代表滿意、3代表一般、4代表不滿意。統計八方面滿意度情況。

將查詢結果以項目為X軸、比例為Y軸做柱狀圖：

步驟三：對審計結果進行分析，項目建成后采光、綠化、停車、公共設施等硬件環境滿意度較高，均達90%以上，而對于人文氣氛、周邊交通等滿意度不高，建議提升品質，通過舉辦高端產業年會等措施逐步提高人文聚集素質提升，而對于周邊環境問題，受條件所限，可以通過加大宣傳，協調相關部門增加公車車次等措施逐步提高交通覆蓋率，增加社會知名度和人氣，達到自然環境和人文環境雙提升。

實踐經驗證明，所有傳統的審計方法同樣適應于企業環境績效審計，但企業環境績效審計因其專業性和技術性較強，需要利用現代信息技術開展輔助審計，這就對審計人員的素質提出了新的挑戰，要求審計人員必須注重實踐和積累，大膽嘗試現代審計技術方法，不斷適應企業環境績效審計工作的要求。

（第一作者單位：中國海洋大學在職研究生，青島市市南區審計局；第二作者系中國海洋大學教授）