電力企業內部控制探究

陜西省地方電力（集團）有限公司咸陽供電分公司 李小娟

隨著電力體制改革不斷深入，我國電力企業面臨的壓力增大，遇到的挑戰也日益嚴峻。企業中存在著各種各樣的風險，要減少和避免這些風險的發生，需要加強和完善企業內部控制，而構建內部控制評價體系對于改善企業內部管理體系將起到積極的促進作用。

一、電力企業內部控制的含義

從狹義上講,內部控制是從內部牽制出發,由企業管理人員通過經營管理實踐,并由審計人員總結而成的一種自行調整和自我監督體系。一般而言，內部控制由企業管理人員制定的協調體制和組織體制兩方面組成。從廣義上說，內部控制是管理中最為關鍵的部分。但是不能把內部控制與管理混為一談。管理涵蓋的內容更為廣泛。內部控制在不同的經濟體制下有不同的詮釋。為了維護資產和資源的安全性，保證管理決策的準確性，促進企業的業務有規律有秩序地進行。

二、當前電力企業內部控制的現狀

（一）內部控制體制不夠健全，執行力度不強

目前，電力企業尚未建立類似COSO權威性的內部控制標準體系，主要原因在于許多電力企業對內部控制認識不全面，內控意識比較淡薄，對建立內部控制體制的重視度不高，缺乏統一的內部控制指導依據。同時有些雖有制度，但由于執行力度不強，致使內部控制制度局限于形式，失去了原有的價值和作用。

（二）內部控制股權分配不合理

電力企業的股權主要由法人股，國家股和社會股組成。其中社會股持股份小，數量多，政府由于身份和能力的限制，只能通過代理委托的方式，把部分股權轉交給企業的管理人員。同時，企業的管理層成員和董事會成員集中重疊,形成了內部控制權責不清，以權謀私、濫用職權等現象頻繁出現。此外也因激勵和約束措施的缺乏，導致企業管理者的剩余索取權和剩余控制權急速膨脹，造成了企業內部人員控制不力。

（三）內外控制監督乏力

由于缺少有效的內部控制監督機制，致使企業內部控制的缺陷不能被及時發現，嚴重影響企業的正常運轉。有的企業雖設立了內審監察部門，但往往只注重表面上的“財務監督”與紀檢監察角色，造成內部控制監督職能弱化，無法充分發揮內部控制的監督作用。企業外部監督體系，由于長期的職責交叉，各管一段，客觀上形成誰都不負責任的混亂局勢。

三、電力企業內部控制評價分析

電力企業內部控制評價是內部控制的再控制，因此其最終目的就是為了實現內部控制目標，即合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。完整的評價主體應包括內部評價主體（管理層、內審部門及其他員工）和外部評價主體（注冊會計師和監管當局）。電力企業內部控制評價的客體是指內部控制評價的實施對象，即對什么內容進行控制。內部控制評價客體的確定應遵循以下兩個原則：全過程性原則。從時間范疇看，內部控制是一個過程，因此還要將內部控制評價作為一個過程，內部評價應貫穿于企業日常業務和企業業績評價中。從空間范疇看，內部控制是對企業的生產經營活動全過程進行的控制，包括對計劃、營銷、供應、生產、銷售、財務等方面的控制。因此電力企業內部控制評價應當打破傳統內部控制的狹隘性，由局部的會計控制、財務控制擴展到整個企業的生產過程的控制。分層次原則。內部控制體系分為企業層面和業務層面。在企業層面和業務層面都應從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控五個方面加以控制，但側重點有所不同。因此在進行內部控制評價時，評價內容也會有所不同。

三、電力企業內部控制評價體系的構建

內部控制評價體系的構建無論在理論界還是實務界，都是一個較為前沿而有待進一步研究和探索的問題。因此，合理、恰當地定位是順利構建內部控制評價體系的前提和基礎。構建電力企業內部控制評價指標體系，其內容是通過對企業內部控制系統的研究分析，設計出用于評價的指標體系，其中包括各項指標的名稱、內容、標準、權重等。圖1為內部控制評價體系。

由于電力企業所涵蓋與涉及的經濟業務較多，因而其是一個審批、計劃與執行的過程。因此，為提升電力企業服務質量，促進企業獲取較大經濟利益，企業應促使上下級之間、相關部門之間的形成相互制約，加強和完善企業內部控制，積極構建電力企業內部控制體系，減緩當前市場經濟環境對電力企業所面臨的發展壓力及

面臨的挑戰。同時，我國電力企業還應緊跟時代發展潮流，促使ERP與企業財務控制的融合與互動。

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