贛州電網企業遠程審計初探

江西贛州供電公司 申南林

一、開展遠程審計主要影響因素

遠程審計是指審計人員利用審計數據接口技術，通過計算機網絡獲取被審單位數據，并運用審計軟件對數據進行分析、判斷，實現信息共享而采取的一種遠程、離線的審計方式。目前，電網企業開展遠程審計的主要影響因素有以下幾方面：

(一)ERP實施對審計現場作業的影響贛州電網企業ERP系統中的營銷、物資等系統已上線，對審計現場作業提出了更高的要求

如何有效的利用ERP數據、信息的高度集成，實現多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監控能夠實現等特點，與審計工作實現有效地對接，無疑是現階段審計信息化建設的方向。減少現場作業時間，提高審計時效性，推動了遠程審計的實踐。

(二)遠程審計在嚴格的內部控制環境下

遠程審計在嚴格的內部控制環境下，離線開展內控測試及評價，要求審計人員對內部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統的高度，對各個要素之間的關聯活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內控能力進行動態、系統的審計評價。

二、遠程審計是實現內部審計轉型的重要載體

利用審計信息化建設，實施遠程審計，全面參與企業經營管理，逐步規范審計管理，才能有效地防范企業經營過程中的風險，才能達到審計工作轉型的目的。

(一)實現審計管理規范化

計算機審計管理軟件的采用使審計管理模式發生了重大變化。目前，各審計軟件均已實現了審計項目項目管理全程電子化。目前，贛州電網企業各內審機構均可在審計管理平臺上，完成審計項目立項、審計授權、計劃統計、檔案管理等日常工作。

(二)保證審計作業規范化

目前，贛州電網企業審計人員使用的中普通用審計系統內置了電子化的審計工作流程與審計操作指南，使審計人員能夠結合實際，據之編制審計方案，并按審計指南的規程科學規范地實施審計。

三、遠程審計的實現途徑

(一)探索遠程審計，創新審計方式

一是實施遠程審計是審計資源集約化、審計手段信息化的發展方向。國家電網公司提出要大力推進審計工作創新，并確定了“審計資源集約化、審計工作標準化、審計手段信息化”的創新目標。隨著國網公司系統人財物集化管理以及信息化建設的快速了展，給審計工作帶來了嚴峻挑戰，特別是地（市）公司層面，審計面臨承上啟下的任務，審計任務重與審計骨干人員少的矛盾特別突出，審計信息化建設落后，嚴重制約了審計工作的開展。解決以上問題的手段之一，就是要探索開展遠程審計。遠程審計有利于靈活便捷審計人員組織，有利于克服審計人員、派員單位、審計人員家庭三方之間因現場審計時間過長帶來的不利影響，有利于審計人員學習和深入了解信息技術，提高信息技術的運用水平，也有利于節約審計成本。因此，開展遠程審計，是今后實現分散審計、在線審計的重要組織形式，是審計工作創新的發展方向。

二是立足項目實際，加強溝通協調。在剛實施遠程審計時，應著重考核遠程審計要符合項目實際：該項目應為綜合審計項目，需要審計人員多、專業性強，且抽調的人員分散；該被審單位距離審計中心較近，在實施過程中便于溝通、協調；該被審單位信息化建設起步較早，信息化程度高，信息化管理基礎較好，特別是與審計中心網絡聯絡預備了備用通道，具備了實施的條件。審計實施前，編寫出遠程審計項目建議書，確定遠程審計的實施內容、實施步驟和審計要求。審計人員還需多次與信息主管部門、被審單位溝通，并召開遠程審計協調會，解決了審計網絡互聯互通的通道等問題，實現了市、縣兩級雙向訪問，對接了被審單位營銷系統，實現新舊營銷系統的數據訪問，突破了遠程審計的瓶頸。贛州電網企業遠程審計網絡連接圖1所示：

三是做好保密措施，嚴格項目控制。保密工作是實施遠程審計的重中之重。為了做好保密工作，可采取了三個方面的保密措施：首先是抓好保密與安全教育，讓審計組牢固樹立安全保密、防范風險的意識；其次是落實保密的責任人，確立安全保密分級負責制，并與審計組成員簽訂保密責任書；再次是實行保密工作承諾制，遠程審計異常事項備案登記。在項目實施過程中，遠程審計業務組長召開網絡會議，對在線的審計組成員分派任務，了解項目實施情況，對存在的問題組織網上討論。審計結束后，對審計組成員的數據傳送到市公司審計中心，審計中心統一組織對審計成員存留數據進行物理刪除，僅留本部數據，以確保被審單位信息不外泄。

(二)重視審前調查，嚴抓現場實施

審計中心從抓項目組織入手，規范項目管理。在項目實施過程中，要堅持認真做好審前調查工作。抓好審前調查的目的：一是項目試行遠程審計，需對項目的可行性進行調查；二是對被審單位的總體情況進行摸底，確定審計方向；三是初步梳理被審單位主要經營業務，確定審計疑點和線索。審前調查圍繞上述三個目的，審前調查組認真做好調查摸底工作，確定審計疑點。在審計作業過程中，審前調查的審計疑點作為了審計重點，在遠程審計中逐項進行了落實，審計疑點經取證后形成了審計報告事項。通過該項目我們認識到，實施遠程審計，做好審前調查是基礎。遠程審計要重視抓好審前調查工作，審前調查是審計工作非常重要的一環，在具體審計過程中一定要切實保證逐項落實到位。