淺析企業國有資產轉讓過程中的資產評估

■ 李 錚

（湖南省聯合產權交易所，湖南長沙410011）

淺析企業國有資產轉讓過程中的資產評估

■ 李 錚

（湖南省聯合產權交易所，湖南長沙410011）

為規范企業國有資產轉讓行為，防止國有資產流失，促進國有資產規范有序流轉，在企業國有資產轉讓過程中，對擬轉讓的國有資產進行評估是必經之程序，本文就此相關問題，從法律角度作一簡要解析。

1 資產評估的法定性

《企業國有資產法》（以下簡稱《資產法》）第四十七條明確規定，國有獨資企業、國有獨資公司和國有資本控股公司轉讓重大財產的，應當按照規定對有關資產進行評估。該法第五十五條同時規定，國有資產轉讓應當以依法評估的、經履行出資人職責的機構認可或者由履行出資人職責的機構報本級人民政府核準的價格為依據，合理確定最低轉讓價格。

《企業國有資產評估管理暫行辦法》（以下簡稱《評估辦法》）第六條規定，企業進行國有資產（產權）轉讓、置換時，應當對相關資產進行評估。《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（以下簡稱《轉讓辦法》）第十三條規定，轉讓方應當委托具有相關資質的資產評估機構依照國家有關規定進行資產評估。評估報告經核準或者備案后，作為確定企業國有產權轉讓價格的參考依據。《金融企業國有資產轉讓管理辦法》（以下簡稱《金融資產轉讓辦法》）第十四條規定，轉讓方應當依照國家有關規定，委托資產評估機構對轉讓標的企業的整體價值進行評估。

綜上所述，企業國有資產在進行轉讓時，對相應資產進行評估是不可逾越的法定程序。

2 應當評估而未評估或者應當辦理核準、備案而未辦理之法律后果

《評估辦法》第四條規定，企業國有資產評估項目實行核準制和備案制；第二十條同時規定，國有資產監督管理機構下達的資產評估項目核準文件和經國有資產監督管理機構或所出資企業備案的資產評估項目備案表是企業辦理產權登記、股權設置和產權轉讓等相關手續的必備文件；第二十七條規定，應當進行資產評估而未評估或應當辦理核準、備案而未辦理的，由國有資產監督管理機構通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認其相應的經濟行為無效。

《轉讓辦法》第三十二條亦規定，未經審計、評估，造成國有資產流失的，國有資產監督管理機構或者企業國有產權轉讓相關批準機構應當要求轉讓方終止產權轉讓活動，必要時應當依法向人民法院提起訴訟，確認轉讓行為無效。

為什么若出現應當進行資產評估而未評估或應當辦理核準、備案而未辦理的情形，會導致相應的經濟（轉讓）行為無效呢？

從法律性質看，企業國有資產轉讓活動，屬于民事活動的一種，受相關民事法律法規的調整。依據《民法通則》第五十八條規定，違反法律或者社會公共利益的民事行為無效。而全國人大常委會制定的法律——《資產法》明確規定，企業國有資產轉讓應當對相關資產進行評估。由此推演出，如果應當進行資產評估而未評估即直接進入交易程序，明顯違反了《資產法》的規定，根據《民法通則》第五十八條規定，則該轉讓活動應當被認定為無效行為。

進一步說，《民法通則》第五十八條所述“法律”的范圍應做廣義理解，即包括全國人大及其常委會制定的法律、作出的法律解釋，也包括其他的行政法規，地方性法規、自治條例和單行條例、規章，以及有權機構（部門）作出的法律解釋。《轉讓辦法》、《評估辦法》等均為部門（國務院部委）規章，是對法律或者國務院的行政法規、決定、命令的具體執行，屬于廣義的法律范疇，因此違背上述規章的行為也應當認定為違背了相關法律，其相應的民事行為應當認定為無效。

3 產權交易機構的相關法律責任

對于應當評估而未評估或應當辦理核準、備案而未辦理直接進場交易的，產權交易機構存在過錯的（比如弄虛作假或者玩忽職守等），是否需要承擔責任，承擔何種責任？

《轉讓辦法》第三十四條規定，產權交易機構在企業國有產權交易中弄虛作假或者玩忽職守，損害國家利益或者交易雙方合法權益的，依法追究直接責任人員的責任，國有資產監督管理機構將不再選擇其從事企業國有產權交易的相關業務。這條規定側重強調了產權交易機構直接責任人員的相關責任。

眾所周知，《資產法》第五十四條明確規定，國有資產轉讓除按照國家規定可以直接協議轉讓的以外，應當在依法設立的產權交易場所公開進行。根據“權利義務對等”原則，這條法律規定實際上隱含了產權交易機構應承擔相應的法律責任：嚴格依據法律、法規、規章等規定，按照“公開、公平、公正”的原則，切實組織好國有資產交易活動，對交易活動中各個環節負有審查、監督職責，以確保整個交易程序合法合規。如果產權交易機構未盡自身應承擔的法定職責、義務，則需在其過錯范圍內承擔相應的法律責任。對此，《金融資產轉讓辦法》第五十四條規定：產權交易機構在金融企業國有資產交易中弄虛作假或者玩忽職守，損害國家利益或者交易雙方合法權益的，財政部門可以停止其從事金融企業國有資產交易的相關業務，建議有關部門依法追究產權交易機構及直接責任人員的責任。盡管該條規定未明確產權交易機構承擔責任屬于何種性質，但已表明產權交易機構及直接責任人員均是承擔相應責任的主體。

為規范產權交易活動，杜絕各類違法違規行為，產權交易機構在組織國有資產交易的各個環節，只有以一種“戰戰兢兢、如履薄冰”的執業心態，時刻保持高度警惕，切實履行自身職責，才能從源頭上規避可能引發的法律風險，確保自身的穩健發展。■