應收賬款管理之我見

郭曉峰 凌源鋼富達建服有限責任公司

應收賬款管理之我見

郭曉峰 凌源鋼富達建服有限責任公司

解決企業流動資金周轉問題是當下最緊迫課題，本文從形成應收賬款的利與弊出發，找出解決的具體策略，主要是：提高風險意識，建立應收賬款自動記錄系統，盡早開具銷售發票建立約束機制；修改支付傭金的付款條件，鼓勵客戶采用自動清算系統付款，給予客戶現金折扣對應收賬款分類，收縮對客戶的授信額度，實行信用調查制度；完善應收管理制度，對應收賬款的回收加強管理盡早實現應收賬款變現。計提壞賬準備采取有效措施，成立專門機構，積極回收應收賬款等措施。

應收賬款；管理；流動資金

今年在國家宏觀調控的影響下，小企業資金面非常緊張，很多企業被迫去借高利貸，大多數經理人有一個共同的苦惱就是企業的業務做得還可以，但總感覺自己口袋里沒錢，帶著這個問題我進行了調研，發現了一些類似的問題，其中之一就有：在這些經理人反映業務做得還可以的企業中，普遍是銷售業務實際已經發生，但收不到錢，在企業的流動資產中，應收賬款所占比重比較大，應收賬款周轉率（應收賬款周轉率=賒銷收入凈額÷應收賬款平均占用額）比較低，筆者認為是我國很多企業家所面臨的一個共同且棘手的問題吧。

1.應收賬款的形成

應收賬款是指企業因賒銷產品或服務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目，根據調查，目前我國企業中應收賬款已經占到流動資產比例的40%～50%之間了，而且逾期一年以上的賬款占很大的比例，觸目驚心。因此對于應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

在這里我想提出一個問題，為什么企業會出現這么多的應收賬款呢，很明顯，賒銷是解開問題的鑰匙。

賒銷是很多企業老總比較感興趣的詞語，因為它能夠帶來很多好處：

1.1 擴大了銷售，增強了企業的市場競爭力

在市場比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式，尤其在市場疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對于企業的新產品來說，可以達到迅速占領市場，從而快速獲得利潤，當然這樣也會產生一些后患，這在后面會提及。

1.2 減少庫存，降低存貨風險和管理開支

我們知道企業持有存貨，相應的要追加管理費，倉儲費和保險費等開支，相反如果企業把存貨變成應收賬款則沒有這方面的煩惱。

當然應收賬款是把雙刃劍，我們在得到上述一些好處的同時，相應的也會為應收賬款的存在付出一些代價。

2.應收賬款弊端的主要表現

2.1 費用的增加

應收賬款的存在，自然而然的就會發生一些收款費用、利息支出等，當然最重要的是財務費用和稅金，對于這點可以這么解釋，企業應收賬款的存在，使企業加速了現金的流出，包括稅金和利潤等，稅金方面包括企業的流轉稅及所得稅的支出，應收賬款可以帶來銷售收入，但這并沒有帶來現金，而根據中國的會計準則，流轉稅是以銷售收入為計算依據的，企業必須按時以現金交納，企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加，應收賬款產生了利潤，但并沒有以現金的方式實現，而繳納所得稅則必須按時以現金支付，這樣所得稅支出也增加，假如這筆應收賬款收不回來，對企業來說，就有點“賠了夫人又折兵”的味道。

2.2 企業資金周轉不良

產品轉化為現金的時間拉長，應收賬款使企業的不良資產增加，使企業的流動資金被一塊塊的壓死，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產領域，致使企業現金短缺，影響了工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業的正常生產經營。

2.3 呆賬的風險

企業應收賬款的發生，必然面臨這樣的一個問題，在這些應收賬款中，不是所有的應收賬款都能夠收回，企業必然要承擔呆賬的風險，呆賬的存在也會給企業帶來心理和精神上的創傷。

應收賬款的存在就提出了一個問題，我們知道一個企業在正常的經營中，假如不發生應收賬款一般是不可能的，我們不能否認賒銷能帶給企業銷售上的好處，但是基于上面出現的一些問題，我們也不能盲目的相信賒銷是解決企業經營上的靈丹妙藥，那如何在應收賬款存在帶來的好處及引起的弊端中尋找一個最佳的結合點就成了筆者應思考的問題了，確切的說是找到一個解決在不影響企業正常經營情況下應收賬款在流動資產中所占比例過大問題的方法，根據我以往做咨詢的實踐經歷和參考國際上的一些成功經驗，筆者提出自己的想法，供大家參考。

3.解決應收賬款在企業流動資產中所占比例過大問題的辦法

3.1 提高風險意識，建立應收賬款自動記錄系統，盡早開具銷售發票

提高風險意識，特別是提高領導者的風險意識，企業領導都必須具備必要的財務、法律及現代企業管理方面的知識，避免決策失誤，使企業在越來越激烈的競爭中擺脫困境，求得發展，不能只看產值和賬面利潤，應將應收賬款周轉率作為重要業績評價指標。通過詢問客戶可以支付貨款的情況，將電話詢問發生的時間、內容和有關的當事人記錄下來，這樣可以及時催收；如果對客戶提供的是長期的或連續保持合同的有效性，那么我們為了早日收回賬款，可以盡早向對方單位開具銷售發票，注意這個前提是我們對客戶提供的是長期的或連續保持的有效合同；

3.2 建立約束機制，修改支付傭金的付款條件，鼓勵客戶采用自動清算系統付款，給予客戶現金折扣

建立內部約束機制，對大額賒銷合同需經過班子成員集體討論；支付給銷售部門的傭金標準應以實際收到的銷售款為依據，而不是以銷售總額為依據，這樣做的好處是可以促使銷售部門重視客戶信用等級，及時收回賬款；假設有的應收賬款金額比較小，那我們在開具銷售發票時可以在發票上注明本企業接受信用卡付款，這樣將會加速企業的現金流入；可以制定一項政策，規定客戶如果能在銷售發票日起的規定期限內支付貨款，那么可以給予客戶適當的現金折扣；

3.3 對應收賬款分類，收縮對客戶的授信額度，實行信用調查制度

根據金額的大小和期限的長短可以將應收賬款分類，這樣可以使銷售部門（假如企業大的話可以專門成立收款部門）能夠分清輕重緩急，及時將應收賬款中的大項目轉為現金，為企業周轉之用；加強對老客戶的信用記錄以及新客戶資信情況的審核工作，對一些耍賴大戶，堅決予以促其出局，以避免壞賬損失的發生；實行信用調查制度，建立完整的客戶信息擋案，對其經營能力、財務狀況和資信能力等進行調查并評分，并且定期復查，將風險降到最低點。

3.4 完善應收管理制度，對應收賬款的回收加強管理

有很多企業是采用的傳統應收賬款管理方法，銷售和財務是分開的，沒有人明確自己的職責，導致管理真空，應收賬款無人管理，產生大量的拖欠和呆賬壞賬。因此，要完善應收管理制度，建立企業內部激勵機制，在制定考核指標時，將應收賬款納入考核體系，減少壞賬的可能性，大幅降低應收賬款。在實踐的過程中，企業可能會或多或少的碰到這樣的客戶，假如你不催收，他就不會還款，所以對這類型的客戶，企業應該采取積極的督促收款措施，當然要加強應收賬款的監控，首先是要強化會計核算和監督。

3.5 盡早實現應收賬款變現。

如抵頂債務，間接變現；應收賬款擔保貸款解決資金短缺問題；股權置換，將應收賬款轉換成對公司的控股股份，有利于擴大規模，增強競爭能力，同時也可以實現應收管理較強的流動性。

3.6 計提壞賬準備，可以采用“余額百分比法”按一定比例計提提壞賬準備，必要時宜采用個別認定法。

3.7 采取有效措施，積極回收應收賬款

成立清欠專門機構，制定激勵政策，采取恰當的清欠方式，如信涵、電話、派人面談、法律行為等，年末對無力償還的應收賬款，要具體問題具體分析，對于資金不足暫時無力支付的買方，要給予必要的時間，幫其度過難關，對于有意賴帳的，要明確金額，在2年法律期間內清回，對于時間較長的，要訴諸于法律。

10.3969/j.issn.1001-8972.2011.24.079