關于納稅服務的一些探討

摘要：本文通過目前我國納稅服務體系現狀的分析，論述納稅服務存在的必要性，以及如何提供納稅服務和建立一種和諧的稅收體系。加快轉變服務觀念，創新服務方式，優化服務環境，完善服務機制，是進一步開展稅收征管工作的關鍵。

關鍵詞：納稅服務 稅收管理 優化服務

一、 納稅服務的涵義和內容

（一） 納稅服務的涵義

納稅服務是在稅收管理中，稅務機關為滿足納稅主體履行納稅義務和行使稅收權利的需要，為納稅人提供的各項涉稅服務的總稱。

稅收是國家憑借其政治權力取得財政收入、進行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產品。為納稅人提供優良的納稅服務也就成了國家的法定職責和應盡義務。

（二） 納稅服務的內容

1. 稅法宣傳。

2. 納稅咨詢、輔導。

3. 涉稅事項辦理。

4. 個性化服務。

5. 投訴處理和反饋。

二、納稅服務工作的重大意義

納稅服務是轉變政府職能、建設服務型政府的重要工作，是服務科學發展、共建和諧稅收的重要內容，納稅服務與稅收征管同為稅務部門的核心業務，是世界稅收發展的時代主題。納稅服務工作的重大意義表現在下面幾個方面：

1. 納稅服務是建設服務型稅務機關的必然選擇。

2. 納稅服務是構建和諧征納關系的關鍵所在。

3. 納稅服務是“保增長、保民生、保穩定”的緊迫要求。

4. 納稅服務是提升地稅事業整體水平的現實需要。

三、 納稅服務的現狀及存在的問題

（一） 納稅服務理念落后

1. 稅務干部服務理念落后。主要表現在：（1）長期以來，稅務機關不同程度地存在著“官本位”意識，稅務機關的服務舉措是更多地傾向于便于管理的角度建立的。嚴格地說，這是一種管理的體系，而不是一種真正意義上的服務體系。（2）過多注重形式性服務，膚淺地照搬了銀行等窗口服務部門的做法，服務層次不深。（3）忽視了納稅人的需求，使得納稅服務“供求不對路”，納稅人需要的項目沒有被列入服務重點。（4）納稅服務未能遵從納稅人自愿的原則，而以稅務機關管理需要為出發點。

2. 納稅人理念落后。本身作為處于相對弱勢地位的納稅人，由于其自身的文化水平和對納稅人的權利缺乏了解，因此缺乏要求稅務機關提供完善的納稅服務的自覺意識，期望值不高。這種期望值的不高，直接導致稅務機關在提供納稅服務的過程中缺乏監督。

（二） 稅務系統內部還未能建立協調高效的運行機制

1. 征收、管理、稽查各環節之間銜接不到位。缺少納稅服務組織機構，征收、管理、稽查各環節之間信息聯系不暢，征收崗位發現的納稅人服務需求不能及時傳遞到管理崗位，在日常管理中發現的納稅人對稅款征收、稅務稽查環節的服務需求不能及時傳遞到征收、稽查環節。稅務稽查只管查賬，沒有擔負起相應的納稅服務職能，征、管、查未能有機地結合在一起為納稅人服務。

2. 跨地域的稅務機關之間缺少必要的聯系渠道。在現行的屬地管轄的原則下，同一企業在不同地區的分公司所接受的稅務管理機構不同，不同地區的稅務機關缺乏必要的聯系渠道，各管各的事。在辦理納稅事宜上，本來稅務機關相互聯系就可以了解的稅收信息，卻由納稅人到一個稅務機關取得信息資料，再送到另一稅務機關，加大了納稅成本。

3. 稅務機關與納稅人之間缺乏暢通高效的溝通聯系渠道。納稅人與稅務機關之間沒有固化、暢通、高效的聯系渠道，納稅人對納稅服務的需求不能及時傳遞到稅務機關，稅務機關也不能及時了解不同納稅人對納稅服務的不同需求。有的稅務機關了解納稅人服務需求信息的主動性差，重稅收管理性信息，輕服務需求信息，沒有建立長期、固定的模式，對納稅服務信息的了解片面、不完整。

（三） 信息化服務形式和渠道相對單一

1. 政府對稅收信息化服務的支持力度不夠，沒有制定嚴密的發展規劃，缺少部門之間的協調、配合。目前稅收信息化建設已經基本形成了聯系各級稅務機關、功能齊全、信息共享的稅收信息管理系統。但由于政府缺少嚴密的信息化發展規劃，各部門之間信息化發展很不平衡，有的部門才剛剛起步，形成了稅務機關一枝獨秀開展信息化服務的局面，總體服務效果不理想。

2. 信息管理部門技術手段比較落后。從目前的情況看，稅務機關信息業務技術部門人員少、技術力量薄弱，基本上僅僅能夠負責系統內的網絡建設和后臺數據庫的維護工作，不能對前臺操作人員進行有效的技術支持和操作監控；而前臺操作人員由于計算機水平低、工作責任心不強等原因，采集數據的準確性不能完全達到要求，形成一些垃圾數據和失真數據，降低了信息數據的利用價值。同時，由于技術維護人員缺乏，對納稅人的技術支持不到位，影響了納稅人的應用。

（四） 缺少統一規范的納稅服務考核機制

缺少統一規范的納稅服務考核機制，主要表現在：（1）目前的納稅服務只計投入，不計產出，不重視政府活動的產出和結果，即不重視成本——效益分析，從而不重視提供公共服務的效率和質量。（2）稅務機關內部不重視對征管工作質量的考核，沒有把服務質量考核擺到相應的位置上。也沒有建立切實可行、易于操作的內部考核制度，且缺乏由納稅人廣泛參與的納稅服務評價機制。

（五） 稅務中介服務有待深化

我國稅務中介服務的主要形式為稅務服務代理，我國稅務代理始于1998年，在維護納稅人權益、配合征管改革等方面發揮了十分重要的作用。但是從當前運行情況看，有些地方還不盡完善，主要表現在：（1）個別地方稅務代理與當地稅務機關未徹底脫鉤，代理人員與稅務機構工作人員交叉，服務內容上存在“越位”現象，服務方式上有行政命令的痕跡。（2）代理工作人員的專業素質、職業道德素質亟待提高，服務內容的層次較低，服務質量較差。

（六） 納稅服務法律體系不完善

雖然目前新的征管法及其實施細則對稅務機關應當為納稅人提供哪些服務做了原則性指導，但與發達國家相比較，我國納稅服務的立法層次仍然較低，至今還沒有一部完整反映納稅服務的法律法規。對納稅服務本質、范圍等內容缺乏法律層面的界定，缺乏納稅服務統一標準，考核評價機制、監督制約機制、過錯追究機制，導致了納稅服務體系的建設缺乏法律支持，納稅服務規范征收行為的作用難以發揮，納稅人權利的保障難以落到實處，這是影響納稅服務質量的根本原因。

四、提升納稅服務的方法

1. 重新樹立納稅服務觀念。作為征稅主體的稅務機關要切實履行新征管法規定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現代稅收服務觀，認真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務的范圍和空間，不斷完善納稅服務工作，同時也要積極引導納稅人不斷增強維權意識，形成共同創造優質服務的良好氛圍。

2. 深化納稅服務。（1）稅務機關應針對納稅人需要，從上到下高效能的提供實實在在的納稅服務。（2）稅務機關除了接待好上門來的納稅人外，應主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。（3）由一刀切服務向分類服務轉變。納稅人素質有高有低，涉稅業務也有繁有簡，在具體的工作中應區別對待，有針對性地做好服務工作。

3. 加強干部隊伍建設。主要在提高能力上下工夫，引導干部樹立終身學習的理念，通過學習，開闊服務視野，拓寬服務思路，增強服務意識，提高服務能力。通過廣泛開展業務培訓、思想教育，崗位練兵和各類競賽活動，全面提升干部隊伍素質和綜合能力，為做好納稅服務工作奠定堅實的基礎。

4. 完善納稅服務機制。首先應盡快建立一套完善的服務制度體系，形成全國統一的納稅服務的基本準則，使納稅服務工作做到有法可依、有章可循。同時各地也應在基本準則的基礎上結合地方實際制定相應符合地方特色的實施細則。其次，完善納稅服務的考核評價機制，嚴格執行“過錯責任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監督機制，建立健全納稅服務評議評價機制和服務質量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優質的納稅服務的長效機制，將納稅服務工作質量作為考核稅收工作的主干線。

在市場經濟條件下，我國正處于由管制型政府向服務型政府轉變的過程中。作為政府的一個職能部門，稅務部門在稅務征收過程中，必須要由“管制型”稅收向“服務型”稅收轉變。而納稅人需求的發展變化為改進和優化納稅服務提供了方向和實踐意義，應該從一定時期內大多數納稅人的合理需求出發，依托現代化、信息化手段，調整和改進納稅服務，為市場經濟下的中國構建一個普遍的無差別的納稅服務環境。

參考文獻：

1. 王鵬.《建設和諧稅收服務和諧社會》.中國會計網，2008.

2. 劉勇.陶紅.《當前稅收服務中存在問題及對策》.中國會計網.2006.